Saltar al contingut principal
Manual pràctic IVA 2021

Navarra

  1. Quan s'hagin realitzat operacions per import no superior a 7.000.000 d'euros l'any anterior, es tributarà exclusivament al territori on estigui situat el domicili fiscal, sent indiferent on es realitzin les operacions.

    Exemple:

    Una empresa domiciliada a Còrdova ha realitzat l'any “n-1” les següents operacions

    • Ha prestat serveis localitzats a Pamplona per import de 500.000 euros.
    • Ha prestat serveis localitzats en territori comú per import de 500.000 euros.

    En no superar el seu volum d'operacions l'any “n-1” la quantia de 7.000.000 d'euros, aquesta empresa presentarà l'any “n” les seves autoliquidacions del IVA, pel total de les operacions que realitzi, en territori comú.

    En el cas que el subjecte passiu canviï de domicili fiscal al llarg de l'exercici, tributarà a l'Administració al territori de la qual hi hagi situat el domicili fiscal inicial fins a la data de canvi de domicili, i l'Administració a la demarcació territorial de la qual es trobi el nou domicili a partir de la data de canvi de domicili.

  2. Quan se superi la xifra de 7.000.000 d'euros l'any anterior i s'operi exclusivament en un territori, es tributarà exclusivament al territori en el qual s'operi, qualsevol que sigui el lloc en el qual tingui el seu domicili fiscal.

  3. Quan se superi la xifra de 7.000.000 d'euros l'any anterior i s'operi en ambdós territoris, es tributarà en cada Administració Tributària en la proporció que representin les operacions realitzades en cada una d'elles amb relació a la totalitat de les realitzades, qualsevol que sigui el lloc en el qual tingui el seu domicili fiscal.

    Exemple:

    Una empresa domiciliada a Còrdova va realitzar l'any “n-1” les següents operacions:

    • Ha prestat serveis localitzats a Pamplona per import de 5.000.000 d'euros.
    • Ha prestat serveis localitzats en territori comú per import de 5.000.000 d'euros.

    Total operacions:5.000.000 + 5.000.000 = 10.000.000 d'euros

    5.000.000/10.000.000 x 100 = 50% percentatge de tributació en territori comú.

    5.000.000/10.000.000 x 100 = 50% percentatge de tributació en territori foral.

    En superar el seu volum d'operacions l'any “n-1” la quantia de 7.000.000 d'euros, l'any “n” ha de presentar, en cada període de liquidació, dues autoliquidacions:una en territori comú pel 50% dels seus resultats i una altra en territori foral pel 50% restant.Aquests percentatges seran provisionals i en finalitzar l'any, haurà de practicar-se una regularització segons els percentatges definitius de les operacions realitzades l'any en curs.