Saltar al contingut principal
Manual pràctic IVA 2021

Obligacions formals

1.Obligacions registrals

Els subjectes passius que realitzin operacions a què s'hagi d'aplicar aquest règim, a més de les obligacions registrals comunes, portaran els següents Llibres Registres específics:

  1. Un Llibre Registre per anotar les adquisicions, importacions i lliuraments a què resulti aplicable la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació.

    Aquest llibre haurà de disposar de les següents columnes:

    Descripció del béNúm. de factura o document
    d'adquisició o importació
    Preu de compraNúm. de document de facturació
    expedit pel subjecte passiu en transmetre el bé
    Preu de vendaIVA repercutit o indicació
    de l'exempció aplicada
    Indicació, en el seu cas, de l'aplicació del
    règim general del lliurament
    --- --- --- --- --- --- ---
  2. Un Llibre Registre diferent per anotar les adquisicions, importacions i lliuraments realitzats durant cada període de liquidació a què resulti aplicable la determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici global.

    Aquest llibre haurà de disposar de les següents columnes:

    Descripció dels bénsNúm. de factura o document
    d'adquisició o importació
    Preu de compraNúm. de document de facturació
    expedit pel subjecte passiu en transmetre els béns
    Preu de vendaIndicació, en el seu cas,
    de l'exempció aplicada
    Valor de les existències inicials i finals
    de cada any natural
    --- --- --- --- --- --- ---

2.Obligacions de facturació

A les factures que documentin els lliuraments de béns subjectes al règim especial no es pot consignar separadament la quota repercutida, havent d'entendre's compresa en el preu total de l'operació.Aquestes quotes no són deduïbles per als adquirents.

A la factura s'indicarà que s'ha aplicat aquest règim especial incloent la menció «règim especial dels béns utilitzats» «règim especial dels objectes d'art» o «règim especial de les antiguitats i objectes de col·lecció».

En els lliuraments destinats a un altre Estat membre s'ha de fer constar la circumstància que han tributat d'acord amb el règim especial previst als articles 312 a 315 de la Directiva 2006/112/CE, del Consell, de 28 de novembre de 2006, amb menció expressa de l'esmentat article.

En les compres als qui no tinguin la consideració d'empresaris o professionals s'ha d'expedir un document de compra per cada adquisició efectuada, que ha de ser firmada pel transmitent.