Saltar al contingut principal
Manual pràctic IVA 2021

Suposat pràctic

Do “XX” exerceix l'activitat de Cafeteria, epígraf 672.1, des de l'any 2015.

L'activitat la desenvolupa en un local arrendat pel qual paga 760 euros mensuals (més IVA).Des que va començar, el contribuent està acollit al règim simplificat del IVA i ha desenvolupat l'activitat amb els següents elements:

  • Potència elèctrica:20 kw
  • Taules:
    • 4 taules per a 4 persones
    • 2 taules per a 2 persones
  • Màquines tipus «B»:2 màquines

Quant al personal ocupat en el negoci, treballen el titular i 2 empleats a temps complet durant tot l'any;un treballador de 18 anys 900 hores, des de l'1 de febrer, i dos treballadors, des de l'1 de juliol al 30 de setembre, que n'han treballat 720 hores cada un.

El 2020, el nombre de treballadors va ser de 2 treballadors a jornada completa durant tot l'any més el titular de l'activitat.

Altres dades a tenir en compte:

  • L'1 de juliol de 2021 ha adquirit un forn elèctric per 450 euros i el 13 d'octubre ha reposat el mobiliari per 2.000 euros.

  • El 30 de novembre adquireix tovallons, posavasos i un altre material a Portugal per 2.500 euros.

  • En finalitzar l'any, l'import total del IVA suportat en operacions corrents ascendeix 9.330 euros.

    1. Calcular l'ingrés a compte dels tres primers trimestres.
    2. Determinar la quota anual per l'activitat.
    3. Determinar el resultat de l'autoliquidació final del quart trimestre.
  • A l'exercici 2021 el volum d'operacions en règim simplificat ha ascendit a 130.000 euros.

Solució:

  1. Càlcul de l'ingrés a compte:

    Activitat:cafeteria
    Epígraf IAE:672.1, 2 y 3
    MòdulDefinicióUnitatQuota meritada anual per unitat
    1 Personal ocupat Persona 2.356,07
    2 Potència elèctrica Kw contractat 124,00
    3 Taules Taula 70,86
    4 Màquines tipus «A» Màquina tipus «A» 221,43
    5 Màquines tipus «B» Màquina tipus «B» 832,60
    6 Comissions per loteries Euro 0,21
    Quota mínima per operacions corrents:13% de la quota meritada per operacions corrents

    Dades base a 1 de gener de 2021:

    • Personal ocupat:3 persones x 2.356,07 = 7.068,21 euros
    • Potència elèctrica:20 kw x 124,00 = 2.480,00 euros
    • Taules:5 taules x 70,86 = 354,30 euros
    • Màquines tipus «B»:2 màquina x 832,60 = 1.665,20 euros
    • Total: 11.567,71 euros
    • Ingrés a compte (4% x 11.567,71) = 462,71 euros
    • Opta per deduir el IVA suportat dels actius fixos en la declaració de l'últim trimestre.
    • Quota trimestral 1T, 2T i 3T:462,71 euros.

    • (Consulti l'1T del model 303)

  2. Quota anual de l'activitat:

    Activitat:cafeteria
    Epígraf IAE:672.1, 2 y 3
    MòdulDefinicióUnitatQuota meritada anual per unitat
    1 Personal ocupat Persona 2.356,07
    2 Potència elèctrica Kw contractat 124,00
    3 Taules Taula 70,86
    4 Màquines tipus «A» Màquina tipus «A» 221,43
    5 Màquines tipus «B» Màquina tipus «B» 832,60
    6 Comissions per loteries Euro 0,21
    Quota mínima per operacions corrents:13% de la quota meritada per operacions corrents

    Quota meritada per operacions corrents:

    • Personal ocupat:4,10 persones x 2.356,07 = 9.659,89 euros
    • Potència elèctrica:20 kw x 124,00 = 2.480,00 euros
    • Taules:5 taules x 70,86 = 354,30 euros
    • Màquines tipus «B»:2 màquines x 832,60 = 1.665,20 euros
    • Total: 14.159,39 euros

    Quota derivada del règim simplificat: la més gran de les següents quantitats:

    1. Quota meritada per operacions corrents:14.159,39 euros

      Quotes suportades per operacions corrents:

      • Quotes suportades:9.330,00 euros (*)
      • 1% difícil justificació:141,59 euros
      • 9.471,59 euros
      • Quotes suportades 9.330,00 euros + 1% difícil justificació:141,59 euros
      • Diferència:(14.159,39 - 9.471,59)= 4.687,80 euros

      (*) Les quotes suportades pel lloguer del local són quotes suportades per operacions corrents i, per tant, estan incloses en l'import total per aquest concepte.Si el local fos propi, les quotes suportades en la seva adquisició serien deduïbles com actius fixos.

    2. Quota mínima: (13% de 14.159,39 euros):1.840,72 euros

      Per tant, la quota derivada del règim simplificat és 4.687,80 euros

      Quota anual:

      • Quota derivada del règim simplificat:4.687,80 euros
      • Quota meritada adquisicions intracomunitàries de béns (2.500 euros x 21%):525,00 euros
      • IVA deduïble actius fixos (450 x 21% + 2.000 x 21%):-514,5 euros
      • Quota anual:4.698,30 euros

      Resultat de l'autoliquidació final:

      • Quota anual:4.698,30 euros
      • Ingressos a compte de l'exercici:(462,71 x 3):-1.388,13 euros

      Resultat declaració 4t trimestre:3.310,17 euros

      (Consulti el 4T del model 303)