Saltar al contingut principal
Manual pràctic IVA 2021

Qüestions més freqüents plantejades en aquest capítol

1.Tenen l'obligació de presentar el model 390 els subjectes passius ocasionals que presentin un model 309?

Els subjectes passius ocasionals no estan obligats a presentar el model 390.

2.Té obligació d'ingressar l'impost un dentista que compra a França un ordinador que costa 800 euros i que no ha realitzat, l'any anterior ni l'any en curs, cap altra adquisició fora d'Espanya?

No, en realitzar exclusivament operacions que no originen el dret a la deducció i no superar l'adquisició l'import de 10.000 euros, es tracta d'una adquisició intracomunitària de béns no subjecta al IVA espanyol, havent de tributar el lliurament al país d'origen, tret que el dentista opti per tributar a Espanya.

I si costés 12.000 euros?

En aquest cas, en superar l'adquisició 10.000 euros, tributa a Espanya com a adquisició intracomunitària de béns, havent d'ingressar l'impost en el model 309, ja que el dentista desenvolupa una activitat exempta.

3.Si un subjecte passiu cessa el gener a l'exercici de l'activitat empresarial pot sol·licitar la devolució del IVA en el primer trimestre?

No, únicament pot sol·licitar la devolució presentant l'autoliquidació del quart trimestre.

4.Quines declaracions ha de presentar un detallista en recàrrec d'equivalència en relació amb les seves adquisicions intracomunitàries subjectes?

Ha de presentar el model 309 «Autoliquidació no periòdica del IVA» i el model 349 «Declaració recapitulativa d'operacions intracomunitàries».

5.Quins subjectes passius amb l'obligació de presentar declaracions periòdiques de IVA estan exonerats de presentar la declaració resum anual del IVA, model 390?

Aquells per als quals així s'estableixi per Ordre del Ministre d'Hisenda i Funció Pública.

D'acord amb l'actual redacció de l'article 1 de l'Ordre EHA/3111/2009, de 5 de novembre, estan exonerats de presentar el model 390 el col·lectiu integrat per:

  1. Subjectes passius de l'Impost obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzin exclusivament les activitats següents:

    1. Activitats que tributin en règim simplificat de l'Impost sobre el Valor Afegit, i/o

    2. Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.

    L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost es mantindrà en el cas que els subjectes passius realitzin, a més, activitats per les quals no existeix obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.

  2. Subjectes passius que portin els llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

    En ambdós casos l'exoneració no serà procedent si no existeix obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

    Encara que se'ls exoneri de la presentació del model 390 hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a aquests efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a què es refereix la seva declaració, en el seu cas, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com el detall del volum total d'operacions realitzades a l'exercici.