Qüestions més freqüents plantejades en aquest capítol
1. Si una factura es rep dos anys després de la compra ha de declarar-se l'IVA deduïble en l'autoliquidació següent o ha de fer-se una rectificació de la declaració del període en el que es van adquirir els béns?
L'IVA es deduirà durant el període de liquidació en el que es rebi la factura, o en els següents, atès que és necessari que el subjecte passiu estigui en possessió de la factura per poder exercitar el dret a la deducció. En qualsevol cas, cal tenir en compte que el dret a deduir caduca en el termini de quatre anys a comptar del naixement d'aquest dret.
No obstant això, si l'entitat hagués estat declarada en concurs de creditors i la factura correspon a quotes suportades amb anterioritat a aquesta declaració, l'IVA deduïble haurà d'incloure's en l'autoliquidació corresponent al període en el que s'haguessin suportat.
2. Per calcular el percentatge de deducció han de tenir-se en compte les bestretes rebudes de clients?
Sí, per calcular el percentatge de prorrata han de tenir-se en compte les bestretes en l'exercici en què es perceben i es merita l'impost.
3. L'IVA suportat per un empresari en l'adquisició d'obsequis que realitzarà a les seus clientes principals pot deduir-ho?
No, l'IVA suportat en béns destinats a atencions a clients no és deduïble.
4. Un empresari adquireix un ordinador per 1.000 euros. Ha de regularitzar la deducció que practiqui el primer any els quatre anys següents?
No, no ha de regularitzar la deducció practicada ja que no té la consideració de bé d'inversió en ser inferior el seu valor a 3.005,06 euros.
5. Té la consideració de factura una escriptura pública per poder deduir l'IVA suportat?
La deducció de l'impost en operacions realitzades per empresaris i professionals ha de justificar-se mitjançant factura completa entregada per l'empresari o professional que hagi realitzat l'operació. No obstant això, si en l'escriptura de compravenda s'haguessin recollit tots els requisits previstos en l'article 6 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre, aquesta podrà ser utilitzada com a justificant del dret a la deducció (DGT - Consulta V2433-08).
6. Ha de tenir-se en compte per calcular el percentatge de deducció una subvenció genèrica que percep un empresari?
No, des de l'1 de gener de 2006 les subvencions, de qualsevol tipus, rebudes pels subjectes passius de l'impost no limiten el dret a la deducció. Únicament es computen en el càlcul de la prorrata, tant en el numerador com en el denominador en funció de si formen part de la base imposable d'operacions que generen o no el dret a deducció, les subvencions que constitueixen contraprestació, total o parcial, de les operacions subjectes, i les vinculades al preu.
7. Pot deduir-se l'IVA suportat en l'adquisició d'un cotxe per un empresari que el destina a l'activitat i també per a desplaçaments privats?
Sí, és deduïble parcialment en la part afectada a l'activitat. Existeix una presumpció legal d'afectació a l'activitat en un 50 per cent, de manera que, si es vol deduir un percentatge diferent, el subjecte passiu o l'Administració han de provar una afectació major o menor en l'activitat, respectivament.
8. I si qui l'adquireix és un taxista per dedicar-ho al transport de viatgers?
En aquest cas, es presumeix afecte al 100 per cent considerant-ho en principi deduïble en la seva totalitat, sens perjudici que l'Administració pugui demostrar una afectació inferior.