Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2020.

Altres ajustaments vinculats a la imputació temporal

Emplenament del model 200

En les caselles [00361] i [00362] «Altres diferències d'imputació temporal d'ingressos i despeses (art. 11 LIS s'hauran de recollir, a més dels ajustaments recollits en l'apartat «Consideracions generals» d'aquest capítol, totes les correccions generades per diferències d'imputació temporal que no tinguin cabuda en caselles específiques creades en el model 200.

Així, l'article 11.5 de la LIS estableix que no s'integrarà en la base imposable la reversió de despeses que no hagin estat fiscalment deduïbles.

En l'article 11.7 de la LIS s'estableix que quan s'eliminin provisions, per no haver-se aplicat a la seva finalitat, sense abonament a un compte d'ingressos de l'exercici, el seu import s'integrarà en la base imposable de l'entitat que les hagués dotat, en la mesura en què aquesta dotació s'hagués considerada despesa deduïble.

Finalment, l'article 11.8 de la LIS estableix que quan l'entitat sigui beneficiària o tingui reconegut el dret de rescat de contractes d'assegurança de vida en els que, a més, assumiu el risc d'inversió, integrarà en qualsevol cas en la base imposable la diferència entre el valor liquidatiu dels actius afectes a la pòlissa al final i al començament de cada període impositiu.

El que disposa aquest apartat no s'aplicarà a les assegurances que instrumentin compromisos per pensions assumides per les empreses en els termes previstos en la Disposició addicional primera del Text Refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre, i en la seva normativa de desenvolupament.

L'import de les rendes imputades minorarà el rendiment derivat de la percepció de quantitats dels contractes.

Per tant, en relació amb el que disposa aquests preceptes, el contribuent haurà de realitzar en les caselles [00361] i [00362], els ajustaments generats per la no integració en la base imposable de la reversió de despeses que no hagin estat fiscalment deduïbles, segons estableix l'article 11.5 de la LIS, o quan s'eliminin provisions per no aplicar-se la seva finalitat segons el que disposa l'article 11.7 de la LIS, o quan l'entitat sigui beneficiària o tingui reconegut el dret de rescat de contractes d'assegurança de vida en els que, a més, assumiu el risc d'inversió, en els termes establerts per l'article 11.8 de la LIS.