Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Determinació de la base imposable (pàgina 13 del model 200)

Per determinar la base imposable en la liquidació de l'Impost sobre Societats (casella [00552]), les entitats que apliquin el règim especial de les entitats navilieres en funció del tonatge:

  1. Hauran de traslladar a la casella [00550] «Base imposable abans de la reserva de capitalització i de la compensació de bases imposables negatives» de la pàgina 13 del model 200, la suma de les següents caselles:

    1. En la casella [00578] «Base imposable d'activitats o rendes que tributin en règim general» de la pàgina 13 del model 200, es consignarà la part de la base imposable que correspongui a les activitats no subjectes al règim especial.

      La seva determinació s'efectuarà aplicant el règim general de l'Impost sobre Societats, tenint en compte exclusivament les rendes procedents d'elles.

      Per a això, aquestes entitats hauran d'efectuar la següent operació:

      [00578] = [00501] + [00417] - [00418]

      A aquests efectes, convé ressaltar que per a l'obtenció prèvia dels imports corresponents a les caselles [00417] i [00418] «Total correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys» de la pàgina 13 del model 200, les entitats navilieres hauran d'haver computat els respectius imports de les partides d'augments i disminucions que en el seu cas siguin procedents i, en tot cas, l'import de les caselles [00397] o [00398] «Règim d'entitats navilieres en funció del tonatge (Capítol XVI del Títol VII LIS (segons correspongui i com s'ha indicat en l'apartat anterior respecte d'ambdues caselles).

      L'import obtingut per a la casella [00578] s'haurà d'incloure a l'esmentada casella en tot cas, fins i tot si el resultat és igual a zero o negatiu i, en aquest últim supòsit, precedit del signe menys (-).

      Si l'import de la casella [00578] resulta negatiu no s'efectuarà la suma de les caselles [00578] i [00579], traslladant directament l'import de la casella [00579] a la casella [00550].

    2. En la casella [00579] «Base imposable derivada de l'aplicació del règim especial» de la pàgina 13 del model 200, es consignarà la part de la base imposable que es correspongui amb la explotació, titularitat i, en el seu cas, gestió tècnica i de tripulació, dels vaixells acollits al règim especial.

      Per obtenir l'import a consignar en aquesta casella, prèviament es deurà emplenar el quadre específic «Règim de les entitats navilieres en funció del tonatge» de la pàgina 21 del model 200, de la forma en què s'ha detallat anteriorment (per conèixer com es complimenta aquest quadre, consulti el següent apartat).

  2. Si aquestes entitats han consignat en la casella [00550] «Base imposable abans de la reserva de capitalització i de la compensació de bases imposables negatives» de la pàgina 13 del model 200, un import positiu resultant de la suma dels imports de les caselles [00578] «Base imposable d'activitats o rendes que tributin en règim general» y [00579] «Base imposable derivada de l'aplicació del règim especial», podran compensar bases imposables negatives d'exercicis anteriors de la següent forma:

    1. L'import total de bases imposables negatives a compensar en el període impositiu objecte de liquidació, consignat a la casella [00547] de la pàgina 15 del model 200 (que resulta de l'emplenament del quadre «Detall de la compensació de bases imposables negatives»), se n'haurà de traslladar a la mateixa casella de la pàgina 13 del model 200, però minorat en l'import consignat a la casella [00632] «Compensació de bases imposables negatives de períodes anteriors» de la pàgina 21 del model.

      Les entitats navilieres que tributen per aquest règim especial en complimentar el quadre «Detall de la compensació de bases imposables negatives» de la pàgina 15 del model 200 (consulti la manera de complimentar l'esmentat quadre en el Capítol 5 d'aquest Manual pràctic), a diferència de la resta d'entitats, no hauran d'efectuar el simple trasllat de l'import de la casella [00547] de l'esmentat quadre a la mateixa casella de la pàgina 13 del model 200, sinó que prèviament hauran de minorar el total consignat a la casella [00547] de la pàgina 15 del model 200 en l'import consignat a la casella [00632] de la pàgina 21 del model 200, i la quantia resultant de tal minoració haurà de ser la que se'n consigni a la casella [00547] de la pàgina 13 de l'esmentat model.

    2. L'import consignat en la casella [00547] de la pàgina 13 del model 200 s'haurà de restar de la quantia consignada a la casella [00550], però tenint en compte que la quantitat màxima en què es pot minorar l'import de la casella [00550] és l'import que figuri en la casella [00578].

  3. Finalment, la quantitat resultant de restar la casella [00547] a la casella [00550], que no podrà ser negativa, es consignarà en la casella [00552] «Base imposable» de la pàgina 13 del model 200.