Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Minoració per dotació obligatòria al fons de reserva obligatori (art. 16.5 Llei 20/1990)

L'article 58.1 de la Llei 27/1999 estableix que, dels excedents comptabilitzats per a la determinació del resultat cooperatiu, una vegada deduïdes les pèrdues de qualsevol naturalesa d'exercicis anteriors i abans de la consideració de l'Impost sobre Societats, es destinarà al Fons de reserva obligatori, almenys, el 20 per cent.

L'article 58.2 de la Llei 27/1999 estableix que dels beneficis extracooperatius i extraordinaris, una vegada deduïdes les pèrdues de qualsevol naturalesa d'exercicis anteriors i abans de la consideració de l'Impost sobre Societats, es destinarà al Fons de reserva obligatori, almenys un 50 per cent.

A efectes de la liquidació, segons el disposat a l'article 16.5 de la Llei 20/1990, per obtenir la base imposable corresponent a un i un altre tipus de resultats que ha de ser sotmesa a gravamen, es minorarà en el 50 per cent de la part dels mateixos que es destini, obligatòriament, al Fons de Reserva Obligatori.

Per tant, comptablement la dotació obligatòria legal al Fons de Reserva Obligatori del 20 per cent, s'haurà de realitzar prenent com a base els excedents comptabilitzats del resultat cooperatiu, una vegada deduïdes les pèrdues d'exercicis anteriors i abans de considerar l'Impost sobre Societats.Per als resultats extracooperatius s'haurà de realitzar de la mateixa forma, però tenint en compte que la dotació obligatòria legal a aquest Fons obligatori és del 50 per cent.

Fiscalment, les societats cooperatives hauran que minorar la base imposable corresponent al resultat cooperatiu i al resultat extracooperatiu en el 50 per cent de la part dels mateixos que s'hagi destinat obligatòriament al Fons de Reserva Obligatori (és a dir, el 20 per cent en el cas dels resultats cooperatius i el 50 per cent, en el dels extracooperatius).

Aquesta minoració s'haurà de realitzar mitjançant ajustaments extracomptable negatius, consignant en la casella [C9], el 50 per cent de la part dels resultats cooperatius que, obligatòriament, es destini al Fons de Reserva Obligatori.De la mateixa manera es procedirà amb la casella [E9] corresponent als resultats extracooperatius.

A tenir en compte:

Les caselles [C9] i [E9] tenen correlació amb la casella [00400] «Cooperatives:Fons de reserva obligatori (Llei 20/1990)» de la pàgina 13 del model 200, de manera que la suma dels imports consignats a les caselles [C9] i [E9] es traslladaran a la casella [00400].