Determinació de la base imposable (pàgina 22 del model 200)
Segons el que disposa l'article 16.1 de la Llei 20/1990, per a la determinació de la base imposable les societats cooperatives han de considerar de forma separada els resultats cooperatius i els extracooperatius.
Per tant, encara que l'article 57.4 de la Llei 27/1999, de 16 de juliol, de Cooperatives estableix que les societats cooperatives poden optar en els seus Estatuts per la no comptabilització separada dels resultats extracooperatius, el règim fiscal de les cooperatives exigeix, per efectuar la liquidació de l'impost sobre societats, desagregar la base imposable d'aquestes societats en dues parts: una corresponent als resultats cooperatius i una altra als extracooperatius.
Les societats cooperatives per determinar la seva base imposable hauran de traslladar a les caselles [00553] «Resultats cooperatius» i [00554] «Resultats extracooperatius» de la pàgina 14 del model 200, l'import que hagin consignat en aquestes mateixes caselles, obtingut de la desagregació de la base imposable realitzada en l'apartat «Règim de cooperatives» de la pàgina 22 d'aquest model.
Cal tenir en compte:
El resultat obtingut en les caselles [00553] i [00554] de la pàgina 22 del model 200 es traslladarà automàticament a les mateixes caselles de la pàgina 14.
En conseqüència, la casella [00552] «Base Imposable» de la pàgina 13 del model 200 haurà de ser igual a la suma de les caselles [00553] i [00554].
Les societats cooperatives no obtindran l'import de la casella [00552] «Base imposable» de la forma indicada en la liquidació general de l'Impost (consulteu el Capítol 5 d'aquest Manual), sinó que hauran de traslladar amb el seu signe, l'import de la casella [00550] «Base imposable abans de l'aplicació de la reserva de capitalització i compensació de bases imposables negatives» a la casella [00552].
A continuació, es detalla com ha de realitzar-se la desagregació de la base imposable en el règim especial de cooperatives, seguint l'estructura recollida en l'apartat «Règim de cooperatives» de la pàgina 22 del model 200:
- Ingressos comptables
- Despeses específiques
- Despeses generals imputats
- Despeses Fons d'Educació i Promoció
- Increments i disminucions patrimonials
- Resultat
- Augments (ajustaments positius)
- Disminucions (ajustaments negatius)
- Minoració per dotació obligatòria al fons de reserva obligatori (art. 16.5 Llei 20/1990)
- Reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)
- Factor d'esgotament
- Base imposable