Aplicació del límit de l'article 11.12 de la LIS a les pèrdues per deteriorament de l'article 13.1 LIS i a les provisions i despeses dels articles 14.1 i 14.2 de la LIS

Regulació: Disposicions addicional setena i quinzena Llei 20/1990

En el cas de les societats cooperatives, la disposició addicional setena de la Llei 20/1990, estableix que el límit del 70 per cent al que es refereix l'article 11.12 de la LIS en la integració de les dotacions recollides en aquest precepte, es referirà a la quota íntegra positiva sense tenir en compte la seva integració ni la compensació de quotes negatives.

En relació amb el límit del 70 per cent establert en el primer paràgraf de l'article 11.12 de la LIS, cal distingir entre:

• Societats cooperatives import net del qual del volum de negoci sigui inferior a 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data de l'inici del període impositiu, el límit serà del 70 per cent.

• Societats cooperatives import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data de l'inici del període impositiu, la disposició addicional quinzena de la Llei 20/1990 estableix que el límit del 70 per cent article 11.12 de la LIS, se substituirà pels següents:

  • el 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros, però inferior a 60 milions d'euros.

  • el 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci sigui com a mínim de 60 milions d'euros.

Emplenament del model 200

En aplicació del que disposa el primer paràgraf de l'article 11.12 de la LIS, durant el període impositiu en què aquelles dotacions siguin fiscalment deduïbles, a més de consignar el seu import en la casella [00480] «Pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (art. 14.1 i 14.2 LIS) als que es refereix l'art.11.12 LIS (convertida en quota)» de la pàgina 14 del model 200, les societats cooperatives hauran de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00408] i [01037] «Aplicació del límit de l'art.11.12 LIS a les pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (art. 14.1 i 14.2 LIS)» de la pàgina 14 del model 200:

• En la casella [00408] hauran de consignar l'import d'aquelles dotacions de la qual deduïbilitat no és aplicable durant aquest període per excedir el límit previst en aquest article. És a dir, en la casella [00408] haurà de figurar la diferència entre l'import consignat en la casella [00480] i l'import corresponent al límit previst en el primer paràgraf de l'article 11.12 de la LIS.

• Respecte a les dotacions que no han estat integrades en la base imposable durant el període impositiu que van ser deduïbles per excedir el límit establert en el primer paràgraf de l'article 11.12 de la LIS, s'hauran d'integrar durant els períodes impositius immediats següents en la casella [01037], tenint en compte igualment el mateix límit. A això efectes, el paràgraf segon de l'article 11.12 de la LIS estableix que s'integraran en primer lloc les dotacions corresponents als períodes impositius més antics.