Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Correccions permanents negatives

En el cas que el contribuent hagi de realitzar una correcció al resultat del Compte de Pèrdues i Guanys que suposi una correcció permanent negativa al resultat comptable, en complimentar la casella que correspongui de les pàgines 12 i 13, es mostrarà simultàniament al formulari Sociedades WEB el quadre de desglossament «Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció per Impost Sociedades)» de la pàgina 19 del model 200.Aquesta informació, una vegada complimentada, s'agruparà en el quadre de detall contingut a les pàgines 26 bis a 26 sexies del model 200.

En aquest cas, únicament estarà habilitada per al seu emplenament la casella corresponent a «Disminucions de correccions permanents» de la part del quadre de la pàgina 19 del model 200 dedicada a «Correccions de l'exercici». No podrà complimentar-se la columna que recull els saldos pendents a principi i a fi d'exercici ja que en tractar-se d'un ajustament extracomptable permanent no existeix saldo pendent ja que l'ajustament no podrà ser objecte de reversió en exercicis següents.

Exemple:

L'entitat «B» el període impositiu net de la xifra de negocis haguda de la qual en el període impositiu immediat anterior és inferior a 40 milions d'euros, percep dividends per import de 10.000 euros de la Societat BETA, resident en Espanya.Aquest dividend compleix tots els requisits establerts als articles 21.1 i 21.2 de la LIS, per tant, podrà aplicar l'exempció regulada a l'esmentat article 21 de l'esmentada Llei.El període impositiu de l'entitat coincideix amb l'any natural.

En aquest exemple, l'entitat «B» té un ingrés comptable que no és ingrés fiscal, perquè està eximeixo per raó de l'article 21 LIS, pel que haurà de realitzar en el model 200 del període, u ajustament negatiu al resultat comptable en la casella [00370] «Exempció sobre dividends o participacions en beneficis d'entitats residents (article 21.1, 21.10 i DT 40è LIS)» de la pàgina 12 del model 200 per import de 10.000 euros.Es tracta d'una correcció permanent perquè d'acord amb el LIS aquest ingrés no va a haver d'incloure's en la base imposable en exercicis futurs.

ExerciciComptablementFiscalmentCorrecció fiscalModel 200
2021 + 10.000 0 - 10.000 Casella [00370]

Al formulari de Societats WEB, quan vagi a emplenar-se la casella [00370] es desplegarà el quadre de la pàgina 19 del model 200.Únicament estarà habilitada per al seu emplenament la casella corresponent a «Disminucions de correccions permanents» de la part del quadre dedicat a «Correccions de l'exercici», que haurà de complimentar per valor de 10.000 euros.El formulari traslladarà l'import complimentat aquí a la casella [02966] de la pàgina 26 quater del model 200.

Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció pel IS) (pàgina 19 del model 200)

Total --- --- --- 10.000 --- ---
Exercici 2021
correccions fiscals
Saldo pendent a
principi d'exercici
Correccions de l'exerciciSaldo pendent final
d'exercici
Augments futursDisminucions futuresAugmentsDisminucionsAugments futursDisminucions futures
Correccions permanents --- --- --- 10.000 --- ---
Correccions temporànies amb origen
a l'exercici
--- --- --- --- --- ---
Correccions temporànies amb origen
en exercicis anteriors
--- ---

Quadre de Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció per l'IS) (pàgina 26 bis a 26 sexies del model 200)

Detall d'ajustamentsTipusSaldo pendent
a inici d'exercici
Correccions de l'exerciciSaldo pendent
a fi d'exercici
PermanentTemporànies
(origen en
l'exercici)
Temporànies
(origen en exercicis
anteriors)
Exempció sobre dividends o participacions
en beneficis d'entitats residents
(art. 21.1, 21.10 i DT 40è LIS)
DISMINUCIÓ --- [02966] 10.000 --- --- ---