Correccions permanents negatives
En cas que el contribuent hagi de realitzar una correcció al resultat del Compte de Pèrdues i Guanys que suposi una correcció permanent negativa al resultat comptable, en complimentar la casella que correspongui de les pàgines 12 i 13, es mostrarà simultàniament en el formulari Societats WEB el quadre de desglossament «Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció per Impost Societats)» de la pàgina 19 del model 200. Aquesta informació, una vegada emplenada, s'agruparà en el quadre de detall contingut en les pàgines 26 bis a 26 sexies del model 200.
En aquest cas, únicament estarà habilitada per al seu emplenament la casella corresponent a «Disminucions de correccions permanents» de la part del quadre de la pàgina 19 del model 200 dedicada a «Correccions de l'exercici». No podrà complimentar-se la columna que recull els saldos pendents a principi i per tal d'exercici ja que en tractar-se d'un ajustament extracomptable permanent no existeix saldo pendent doncs l'ajustament no podrà ser objecte de reversió en exercicis següents.
Exemple:
L'entitat «B» període impositiu del qual net del volum de negoci haguda durant el període impositiu immediatament anterior és inferior a 40 milions d'euros, percep dividends per un import de 10.000 euros de la Societat BETA, resident a Espanya. Aquest dividend compleix tots els requisits establerts en els articles 21.1 i 21.2 de la LIS, per tant, podrà aplicar l'exempció regulada en l'esmentat article 21 d'aquesta Llei. El període impositiu de l'entitat coincideix amb l'any natural.
En aquest exemple, l'entitat «B» té un ingrés comptable que no és ingrés fiscal, perquè està exempt per raó de l'article 21 LIS, per la qual cosa haurà de realitzar en el model 200 del període, un ajustament negatiu al resultat comptable en la casella [00370] «Exempció sobre dividends o participacions en beneficis d'entitats residents (article 21.1, 21.10 i DT 40a LIS)» de la pàgina 12 del model 200 per un import de 10.000 euros. Es tracta d'una correcció permanent perquè d'acord amb la LIS aquest ingrés no haurà d'incloure's en la base imposable en exercicis futurs.
| Exercici | Comptablement | Fiscalment | Correcció fiscal | Model 200 |
|---|---|---|---|---|
| 2021 | + 10.000 | 0 | - 10.000 | Casella [00370] |
En el formulari de Societats WEB, quan complimenti la casella [00370] es desplegarà el quadre de la pàgina 19 del model 200. Únicament estarà habilitada per al seu emplenament la casella corresponent a «Disminucions de correccions permanents» de la part del quadre dedicat a «Correccions de l'exercici», que haurà de complimentar per valor de 10.000 euros. El formulari traslladarà l'import emplenat aquí a la casella [02966] de la pàgina 26 quater del model 200.
Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció pel IS) (pàgina 19 del model 200)
| Total | --- | --- | --- | 10.000 | --- | --- |
| Exercici 2021 correccions fiscals | Saldo pendent a principi d'exercici | Correccions de l'exercici | Saldo pendent fi d'exercici | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Augments futurs | Disminucions futures | Augments | Disminucions | Augments futurs | Disminucions futures | |
| Correccions permanents | --- | --- | --- | 10.000 | --- | --- |
| Correccions temporànies amb origen en l'exercici |
--- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Correccions temporànies amb origen en exercicis anteriors |
--- | --- | ||||
Quadre de Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció pel IS) (pàgina 26 bis a 26 sexies del model 200)
| Detall d'ajustaments | Tipus | Saldo pendent a inici d'exercici | Correccions de l'exercici | Saldo pendent per tal d'exercici | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Permanent | Temporànies (origen en l'exercici) | Temporànies (origen en exercicis anteriors) | ||||||
| Exempció sobre dividends o participacions en beneficis d'entitats residents (art. 21.1, 21.10 i DT 40a LIS) |
DISMINUCIÓ | --- | [02966] 10.000 | --- | --- | --- | ||