Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Reversió del deteriorament del valor dels elements patrimonials

El article 11.6 de la LIS estableix que la reversió d'un deteriorament o correcció de valor que hagi estat fiscalment deduïble, s'imputarà en la base imposable del període impositiu en què s'hagi produït l'esmentada reversió, sigui en l'entitat que va practicar la correcció o en una altra de vinculada amb ella.La mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de pèrdues derivades de la transmissió d'elements patrimonials que haguessin estat novament adquirits.

Emplenament del model 200

En aplicació del disposat en aquest article, caldrà realitzar una sèrie d'ajustaments que es recolliran en les caselles [00359] i [00360] «Reversió del deteriorament de valor d'elements patrimonials (art. 11.6 LIS)» de la pàgina 12 del model 200:

  • Quan es recuperi el valor d'un element la depreciació del qual en un moment anterior va motivar la dotació d'un deteriorament o correcció de valor que va ser fiscalment deduïble en el seu moment, s'haurà d'incloure en la casella [00359] l'import corresponent a la reversió del deteriorament o correcció de valor de l'element patrimonial.

  • En el cas en què una entitat transmeti una entitat vinculada, un element patrimonial sobre el qual hagués computat la dotació d'un deteriorament o correcció de valor que va ser fiscalment deduïble, i la reversió del deteriorament o correcció del valor, es produeix en un moment posterior a l'esmentada transmissió, l'entitat adquirent haurà d'incloure en la casella [00359] l'import corresponent a l'esmentada reversió.

    En canvi, si la transmissió es realitza a una entitat no vinculada, en el període impositiu corresponent a la transmissió, l'entitat transmitent haurà d'incloure en la casella [00360], l'import que, en ocasió de la reversió del deteriorament de valor de l'element patrimonial, va incloure en la casella [00359] en un període impositiu anterior.

  • En el supòsit en què una entitat transmeti un element patrimonial a un tercer generant-se una pèrdua en l'esmentada transmissió, i posteriorment el torni a adquirir produint-se una recuperació del valor del mateix, l'entitat transmitent haurà de consignar en la casella [00359] l'import corresponent a l'esmentada reversió.