Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021.

Règim transitori (disposició transitòria 20a LIS)

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2018, la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2018 va introduir diverses modificacions en la disposició transitòria vintena de la LIS, per la qual cosa a partir d'aquella data, el règim transitori aplicable a la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles disponibles amb anterioritat a 1 de juliol de 2016 és el següent:

Cessions d'actius intangibles realitzades abans del 29-09-2013

El contribuent pot optar per aplicar en tots els períodes impositius que restin fins a la finalització dels contractes corresponents, el règim establert en l'article 23 del TRLIS, segons redacció donada al mateix per la Llei 16/2007, de 4 de juliol.

L'anterior resultarà d'aplicació fins a 30 de juny de 2021.

A partir d'1 de juliol de 2021, el contribuent haurà d'aplicar a aquestes cessions el règim previst en l'article 23 de la LIS, segons redacció donada al mateix per la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2018.

Cessions d'actius intangibles realitzades des del 29-09-2013 fins al 30-06-2016

El contribuent pot optar per aplicar en tots els períodes impositius que restin fins a la finalització dels contractes corresponents, el règim establert en l'article 23 de la LIS, segons redacció vigent a 1 de gener de 2015.

L'anterior resultarà d'aplicació fins a 30 de juny de 2021, excepte en el cas que els actius intangibles s'haguessin adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el cedent i en el moment de l'adquisició no haguessin estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles, cas en què el que disposa aquest apartat resultarà d'aplicació fins a 31 de desembre de 2017.

Per tant, a partir d'1 de juliol de 2021, o d'1 de gener de 2018, si escau, les cessions que s'hagin realitzat d'acord amb el que és assenyalat en aquest apartat hauran d'aplicar el règim establert en l'article 23 de la LIS, segons redacció donada al mateix per la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2018.

Cal tenir en compte:

Les opcions a què es refereixen els dos apartats anteriors s'exercitaran a través de la declaració del període impositiu 2016 (casella [00067] «Opció règim transitori de la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles (DT 20a LIS)» de la pàgina 1 del model 200).

Transmissions d'actius intangibles objecte de cessions per a les quals el contribuent hagués exercit l'opció realitzades des de 01-07-2016 fins al 30-06-2021

Els contribuents podran optar per aplicar sobre les transmissions d'actius intangibles que prèviament haguessin estat objecte de cessions per a les quals haguessin exercitat l'opció establerta en els apartats 1 o 2 anteriors, que es realitzin des de l'1 de juliol de 2016 fins a 30 de juny de 2021, el règim establert en l'article 23 de la LIS, segons redacció vigent a 1 de gener de 2015.

No obstant això, en cas que els actius intangibles s'haguessin adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el transmitent i en el moment de l'adquisició no haguessin estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles, els contribuents únicament podran aplicar aquest règim a les que es realitzin fins a 31 de desembre de 2017.

Cal tenir en compte:

Aquesta opció s'exercitarà a través de la declaració corresponent al període impositiu en què es va realitzar la transmissió (casella [00067] «Opció règim transitori de la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles (DT 20a LIS)» de la pàgina 1 del model 200).

Aplicació per a períodes impositius que s'iniciïn a partir de 01/01/2018 del règim transitori de la reducció d'ingressos de determinats actius intangibles disponibles amb anterioritat a 01/07/2016 (DT 20a LIS)

Cessions del dret d'ús o d'explotació d'actius intangibles

Realitzades abans del 29/09/2013Límit aplicació opcióA partir 1/07/2021
Poden optar per aplicar el règim establert en l'article 23 del TRLIS (redactat per la Llei 16/2007, de 4 de juliol) Fins al 30/06/2021 S'haurà d'aplicar el règim previst en l'article 23 de la LIS (redactat per la Llei 6/2018, de 3 de juliol)
Realitzades entre el 29/03/2013 i el 30/06/2016Límit aplicació opcióA partir d'1/07/2021 o d'1/01/2018
Poden optar per aplicar el règim establert en l'article 23 de la LIS (segons redacció vigent a 1 de gener de 2015) Fins al 30/06/2021 S'haurà d'aplicar el règim previst en l'article 23 de la LIS (redactat per la Llei 6/2018, de 3 de juliol)
Fins al 31/12/2017 (en cas que els actius intangibles s'haguessin adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el cedent i en el moment de l'adquisició no haguessin estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles)

Transmissions d'actius intangibles que prèviament haguessin estat objecte de cessions per les quals el contribuent hagués exercitat l'opció que es realitzin des d'1/07/2016 fins a 30/06/2021

Opció de tributacióData de transmissió
Aplicació del règim establert en l'article 23 de la LIS (segons redacció vigent a 1 de gener de 2015) Les transmissions que es realitzin des del 01/07/2016 a 30/06/2021
Les transmissions que es realitzin des del 01/07/2016 fins a 31/12/2017 (en cas que els actius intangibles s'haguessin adquirit entre 1 de gener i 30 de juny de 2016 directament o indirectament a una entitat vinculada amb el cedent i en el moment de l'adquisició no haguessin estat acollits a un règim de reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles)