Efectes de la valoració comptable diferent de la fiscal

L'article 20 de la LIS estableix que quan un element patrimonial o un servei tinguin diferent valoració comptable i fiscal, l'entitat adquirent d'aquell integrarà en la seva base imposable la diferència entre ambdues, de la següent manera:

1. Tractant-se d'elements patrimonials integrants de l'actiu circulant, durant el període impositiu en què aquests motivin la meritació d'un ingrés o una despesa.

2. Tractant-se d'elements patrimonials no amortitzables integrants de l'immobilitzat, durant el període impositiu en què aquests es transmetin o es donin de baixa.

3. Tractant-se d'elements patrimonials amortitzables integrants de l'immobilitzat, durant els períodes impositius que restin de vida útil, aplicant a l'esmentada diferència el mètode d'amortització utilitzat respecte dels referits elements, llevat que siguin objecte de transmissió o baixa amb anterioritat, cas en què, s'integrarà amb motiu de la mateixa.

4. Tractant-se de serveis, durant el període impositiu en què es rebin, excepte que el seu import hagi d'incorporar-se a un element patrimonial cas en què s'estarà al que preveu els paràgrafs anteriors.

Emplenament del model 200

En aplicació del que disposa aquest precepte, durant el període impositiu que l'entitat adquirent d'un element patrimonial o d'un servei tingui diferent valoració comptable i fiscal, haurà d'integrar en les caselles [01015] i [01016] «Efectes de la valoració comptable diferent de la fiscal (article 20 LIS)» de la pàgina 12 del model 200, la diferència d'ambdós valors.