Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Deduccions per doble imposició internacional de períodes anteriors aplicada a l'exercici (articles 31 i 32 RDLeg.4/2004)

Emplenament del model 200

Segons l'establert en el apartat 4 de la disposició transitòria vint-i-tresena de la LIS, en la casella [00572] «Deduccions per doble imposició internacional de períodes anteriors aplicada a l'exercici (art. 31 i 32 RDLeg. 4/2004)», es consignarà el saldo pendent de deducció per insuficiència de quota íntegra, relatiu a les deduccions per evitar la doble imposició internacional generades en períodes impositius anteriors (2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 i 2014) d'acord al disposat als articles 31 i 32 del RDLeg.4/2004, que hagi estat aplicat pel contribuent en el període objecte de declaració.L'import consignat en aquesta casella serà el que resulti de l'emplenament del quadre de desglossament de la pàgina 16 del model 200 que s'explica a continuació.

L'import d'aquesta deducció es determinarà tenint en compte el tipus de gravamen vigent en el període impositiu en què aquesta s'apliqui.

Emplenament del quadre «Deduccions doble imposició internacional RDLeg.4/2004» (pàgina 16 del model 200)

Els contribuents que apliquin aquestes deduccions per doble imposició interna hauran de complimentar aquest quadre en el qual hauran de consignar els imports de les deduccions per evitar la doble imposició internacional, generades als exercicis 2005 a 2014, i que han pogut o poden traslladar-se a períodes impositius futurs, de la forma en què es detalla a continuació:

  • Dins del bloc «D.I. interna exercicis anteriors», les files «Sr. I. internacional 2005» a «Sr. I. internacional 2014», estan previstes per a les deduccions per doble imposició internacional d'acord amb l'establert als articles 31 i 32 del RDLeg.4/2004 generades des de 2005 fins a 2014, respectivament, i que van resultar traslladables a períodes impositius posteriors per insuficiència de quota íntegra.

  • A la columna «Deducció pendent» s'haurà de tenir en compte que, si es tracta d'una deducció generada en qualsevol dels períodes impositius anteriors al qual és objecte de liquidació i iniciats el 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 o 2014, del bloc «D.I. internac.ejerc.anteriors», es consignarà a la respectiva casella d'aquesta columna el saldo de la corresponent deducció que estava pendent d'aplicació a l'inici del període impositiu que és objecte de liquidació.En tot cas, l'esmentat saldo ha de ser el relatiu al tipus de gravamen del període impositiu en què es va generar la deducció.

  • A la columna «Tipus gravamen/període generació» es recollirà el tipus de gravamen pel qual va tributar el contribuent declarant, beneficiari de la deducció, en el període impositiu en què es va generar aquesta.Aquesta columna no existeix per als casos en què el període impositiu de generació de la deducció sigui el període impositiu objecte de liquidació.

  • A la columna «2021 Deducció pendent» es recolliran els imports referits a les deduccions pendents d'exercicis anteriors.En el cas en què el tipus de gravamen aplicable pel contribuent beneficiari de la deducció en el període impositiu en què la mateixa es va generar, sigui diferent del tipus de gravamen pel que tributi en el període impositiu objecte de liquidació (recollit a la fila «Tipus de Gravamen 2021»), l'import que s'haurà de consignar en aquesta columna serà el resultant de multiplicar el de la casella corresponent de la columna «Deducció pendent» per la fracció «Tipus de gravamen 2021/Tipus de gravamen període de generació».

    A aquests efectes, es recorda que en el apartat 4 de la disposició transitòria vint-i-tresena del LIS, segons el qual l'import de les deduccions establertes en aquesta disposició i als articles 30, 31.1.b) i 32.3 del RDLeg.4/2004 es determinarà tenint en compte el tipus de gravamen vigent en el període impositiu en què aquesta s'apliqui.

    A tenir en compte:

    En general, el tipus de gravamen corresponent a l'exercici 2021 s'obtindrà dividint l'import de la casella [00562] «Quota íntegra» de la pàgina 14 del model 200 entre l'import de la casella [00552] «Base Imposable» de la pàgina 13 del model 200.

    En el cas de generació de la deducció conforme a l'article 31.1.a) del RDLeg.4/2004 o, en el cas d'haver-se generat conforme a l'article 31.1.b) del RDLeg.4/2004 només quan el tipus de gravamen del període impositiu de generació sigui igual al del període impositiu objecte de liquidació, l'import consignat a la columna «Deducció pendent» serà igual al que es consigni a la casella corresponent de la columna «2021 deducció pendent».

  • A la columna «Aplicat en aquesta liquidació» es recollirà la part (o la totalitat en el seu cas) de l'import corresponent de l'anterior columna «2021 deducció pendent» que s'aplica en la liquidació del període impositiu objecte de liquidació.

    A tenir en compte:

    • L'aplicació d'aquesta deducció té com límit l'import de la quota íntegra que figura a la casella [00562] de la pàgina 14 del model 200.

      A aquests efectes, segons el disposat en el apartat 2 de la disposició addicional quinzena del LIS, en períodes iniciats a partir d'1 de gener de 2016, per als contribuents l'import net de la xifra de negocis dels quals sigui almenys de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, aquest import no podrà excedir del 50 per cent de la quota íntegra del contribuent.

    • Per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2019, s'haurà d'incloure a la pàgina 21 del model 200, informació sobre l'import net de la xifra de negocis dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu, a efectes de determinar l'aplicació del límit establert en la DONA 15a del LIS.

      A aquests efectes, amb caràcter previ a l'emplenament d'aquest quadre «Deduccions doble imposició internacional (RDLeg.4/2004)» (excepte en els supòsits que ja s'hagi complimentat prèviament el quadre de la pàgina 21 del model 200), s'obrirà una finestra de desglossament en la que el contribuent haurà d'indicar si el import net de la xifra de negocis durant els dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu ha estat inferior a 20 milions, almenys de 20 milions d'euros, però inferior a 60 milions o almenys de 60 milions d'euros.L'opció marcada pel contribuent es traslladarà al quadre «Import net de la xifra de negocis dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu» de la pàgina 21 del model 200.

      L'opció marcada pel contribuent es tindrà en compte també per determinar els límits en el càlcul de les correccions comptables derivades de l'aplicació de l'article 11.12 del LIS, de la compensació de bases imposables negatives i de la compensació de quotes per pèrdues de les cooperatives, pel que una vegada complimentat el quadre de la pàgina 21 del model 200, no es tornarà a mostrar en altres pantalles.

    • En la casella [00572] es recollirà el total dels imports consignats a la columna «Aplicat en aquesta liquidació», que s'haurà de traslladar a la casella [00572] de la pàgina 14 del model 200 referent a la liquidació de l'Impost.

  • La columna «Arracada d'aplicació en períodes futurs» s'utilitza per recollir la part de la deducció corresponent de la columna «2021 deducció pendent» que no es va incloure a la casella corresponent de la seva columna següent.És a dir, es refereix a la part de la deducció que per no haver estat aplicada en la liquidació del període impositiu objecte de declaració, queda pendent d'aplicar en períodes impositius futurs.