Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Suposat pràctic de deduccions

La societat «A» l'exercici econòmic de la qual té una durada de dotze mesos i és coincident amb l'any natural, compta amb les següents dades a l'hora de presentar la seva declaració de l'Impost sobre Societats de l'exercici 2021:

  1. La quota íntegra, minorada en les deduccions per doble imposició i en les bonificacions (casella [00582] «Quota íntegra ajustada positiva» de la pàgina 14 del model 200), és de 100.000 euros.

  2. Té pendents d'aplicació les següents deduccions procedents de períodes anteriors:

    • Exercici 2014:Per inversió de beneficis:20.000 euros.

    • Exercici 2015:Per despeses en investigació i desenvolupament:2.000 euros.

    • Exercici 2016:Per donatius a UNICEF:1.000 euros.

    • Exercici 2017:Per creació d'ocupació per a treballadors amb discapacitat:3.300 euros.

    • Exercici 2018:Per la seva participació en el Programa Univers Dona:1.800 euros.

    • Exercici 2019:Per despeses en innovació tecnològica:2.500 euros.

  3. Durant l'exercici 2021, ha realitzat inversions en les Canàries per adquisició d'actius fixos materials que, d'acord amb el disposat en la Llei 20/1991, donen dret a una deducció per import de 2.000 euros.

  4. L'import de la deducció per activitats d'investigació i desenvolupament corresponent a despeses i inversions efectuades a l'exercici 2021 ascendeix a 21.000 euros (excedeix del 10 per cent de la quota íntegra de 2021 minorada en les deduccions per evitar la doble imposició i les bonificacions).A l'exercici 2021, no efectua inversions en innovació tecnològica.

Solució:

Quota íntegra ajustada positiva (casella [00582]):100.000 euros

Aplicació de les deduccions:

  • Per inversió de beneficis 2014 (saldo pendent):20.000

    S'aplica:20.000

  • Per despeses en investigació i desenvolupament 2015 (saldo pendent):2.000

    S'aplica (1):2.000

  • Per donatius a l'UNICEF 2016 (saldo pendent):1.000

    S'aplica:1.000

  • Per creació d'ocupació per a treballadors amb discapacitat 2017 (saldo pendent):3.300

    S'aplica (1):3.300

  • Per la seva participació en el programa Universo Dona 2018 (saldo pendent):1.800

    S'aplica (1):1.800

  • Per despeses en innovació tecnològica 2019 (saldo pendent):2.500

    S'aplica (1):2.500

  • Per inversions en les Canàries realitzades in 2021:2.000

    S'aplica (2):2.000

  • Per despeses en investigació i desenvolupament 2021: 21.000

    S'aplica (1) (3):20.400

Càlcul quota líquida positiva:

Quota íntegra, minorada en deduccions per doble imposició i bonificacions = 100.000 euros

(-) Deduccions aplicades = 53.000 euros

Quota líquida positiva (casella [00582]) = 47.000 euros

Notes a l'exemple:

(1) El límit conjunt de les deduccions del Capítol IV del Títol VI de la LIS ascendeix 50.000 euros.D'acord amb el previst a l'article 39 de la LIS s'eleva del 25 per cent el 50 per cent sobre la quota íntegra ajustada positiva, en superar l'import de la deducció per activitats d'investigació i desenvolupament i innovació tecnològica del 10 per cent de l'esmentat import.(tornar investigació el 2015) (tornar creació) (tornar participació) (tornar innovació) (tornar investigació el 2020)

(2) El límit aplicable segons la Llei 20/1991, ascendeix al 50 per cent sobre la quota íntegra ajustada positiva (50.000 euros).(Tornar)

(3) Aquesta deducció no es pot aplicar en la seva totalitat per superar el referit límit conjunt.(Tornar)

Emplenament de la declaració de l'Impost a l'exercici 2021 (quadres pàgines 16 bis, 17 i 18 del model 200)

Deduccions inversió a les Canàries amb límits incrementats
Total [00886] 2.000 [00590] 2.000 [00887] 0
DeduccionsDeducció pendent
generada
Aplicat en aquesta
liquidació
Pendent d'aplicació en
exercicis futurs
2021:Inversions en les Canàries
(Llei 20/1991)
[00217] 2.000 [00218] 2.000 [00219] 0
Deduccions per incentivar determinades activitats
(Cap. IV Tít. VAIG VEURE, DT 24ª.3 LIS i art. 27.3 primer Llei 49/2002)
Total [00831] 51.600 [00588] 51.000 [00832] 600
DeduccionsDeducció pendent
generada
Aplicat en aquesta
liquidació
Pendent d'aplicació en
exercicis futurs
2014:Suma deduccions Cap. IV Tít.VAIG VEURE
Llei 43/95 i RDLeg. 4/2004
[01063] 20.000 [01064] 20.000 [01065] 0
2015:Investigació i desenvolupament (CT) [00986] 2.000 [00810] 2.000 [00507] 0
2016:Suma deduccions Cap. IV Tít.VAIG VEURE
Llei 43/95, RDLeg.4/2004 i LIS (excepte I+D+i)
[01614] 1.000 [01615] 1.000 [01616] 0
2017:Suma deduccions Cap. IV Tít.VAIG VEURE
Llei 43/95, RDLeg.4/2004 i LIS
[01847] 3.300 [01848] 3.300 [01849] 0
2018:Suma deduccions Cap. IV Tít.VAIG VEURE
Llei 43/95, RDLeg.4/2004 i LIS (excepte I+D+i)
[02218] 1.800 [02219] 1.800 [02220] 0
2019:Innovació tecnològica (IT) [02359] 2.500 [02360] 2.500 [02361] 0
2021:Investigació i desarollo (CT) [00798] 21.000 [00799] 20.400 [00800] 600