Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2021

Obligats a presentar el model

Estan obligats a presentar el model 232 de declaració informativa d'operacions vinculades i d'operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com jurisdiccions no cooperatives:

  1. Els contribuents de l'Impost sobre Societats i de l'Impost sobre la Renda de No Residents que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes a l'estranger amb presència en territori espanyol, que realitzin les següents operacions amb persones o entitats vinculades en els termes previstos a l'article 18.2, de la LIS, hauran de complimentar el quadre relatiu a la «Informació d'operacions amb persones o entitats vinculades (art. 13.4 RISdel model 232:

    • Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l'import de la contraprestació del conjunt d'operacions en el període impositiu superi els 250.000 euros, d'acord amb el valor de mercat.

    • Operacions específiques, sempre que l'import conjunt de cada una d'aquest tipus d'operacions en el període impositiu superi els 100.000 euros.

      Tenen la consideració d'operacions específiques aquelles operacions excloses del contingut simplificat de la documentació a què es refereixen els articles 18.3 del LIS i 16.5 del RIS.

    Aquest quadre no s'ha de complimentar respecte de les següents operacions:

    • Les operacions realitzades entre entitats que s'integrin a un mateix grup de consolidació fiscal, sense perjudici del previst a l'article 65.2 de la Llei de l'Impost sobre Societats.

    • Les operacions realitzades amb els seus membres o amb altres entitats integrants del mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d'interès econòmic i unions temporals d'empreses.No obstant això, sí que hauran de presentar aquesta declaració en el cas d'unions temporals d'empreses, o fórmules de col·laboració anàlogues a les unions temporals, que s'acullin al règim establert a l'article 22 del LIS.

    • Les operacions realitzades en l'àmbit de ofertes públiques de venda o d'ofertes públiques d'adquisició de valors.

  2. Els contribuents que apliquin la reducció de les rendes precedents de determinats actius intangibles previst a l'article 23 LIS perquè obtenen rendes com a conseqüència de la cessió de determinats intangibles a persones o entitats vinculades, hauran de complimentar el quadre relatiu a les «Operacions amb persones o entitats vinculades en cas d'aplicació de la reducció de les rendes precedents de determinats actius intangibles (art. 23 i DT 20è LIS)» del model 232.

  3. Els contribuents que realitzin operacions o tinguin valors en països o territoris qualificats com a jurisdiccions no cooperatives independentment del seu import, hauran d'emplenar el quadre «Operacions i situacions relacionades amb països o territoris qualificats com paradisos fiscals» del model 232.