Correccions permanents positives
En cas que el contribuent hagi de realitzar una correcció al resultat del Compte de Pèrdues i Guanys que suposi una correcció permanent positiva al resultat comptable, en complimentar la casella que correspongui de les pàgines 12 i 13, es mostrarà simultàniament en el formulari Societats WEB el quadre de desglossament «Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció per Impost Societats)» de la pàgina 19 del model 200. Aquesta informació, una vegada emplenada, s'agruparà en el quadre de detall contingut en les pàgines 26 bis a 26 sexies del model 200.
En aquest cas, únicament estarà habilitada per al seu emplenament la casella corresponent a «Augments de correccions permanents» de la part del quadre de la pàgina 19 del model 200 dedicada a «Correccions de l'exercici». No podrà complimentar-se la columna que recull els saldos pendents a principi i per tal d'exercici ja que en tractar-se d'un ajustament extracomptable permanent no existeix saldo pendent doncs l'ajustament no podrà ser objecte de reversió en exercicis següents.
Exemple:
L'entitat «A» període impositiu del qual coincideix amb l'any natural, va presentar e va ingressar el model 202 corresponent al primer pagament fraccionat de l'impost sobre societats de 2022 fora de termini (1 mes més tard) sense requeriment previ de l'Administració tributària, l'import ingressat va ascendir a 10.000 euros. Amb data 10 de juny de 2022, aquesta entitat va rebre liquidació del recàrrec per declaració extemporània sense requeriment previ regulat en l'article 27 de la LGT, per un import de 200 euros (2 per cent, 1 per cent més 1 per cent addicional per retrasio d'un mes), si bé, va procedir a pagar el 13 de juliol de 2022 l'import de 150 euros per aplicació de la reducció del 25 per cent continguda en l'article 27.5 de la LGT, com s'indicava en la pròpia liquidació del recàrrec, per tenir dret al mateix en ingressar l'import restant del recàrrec en el termini establert en l'article 62.2 LGT (fins al 20 de juliol de 2022 ) i ja haver ingressat el deute derivat de l'autoliquidació en el moment de la presentació de la mateixa.
En aquest exemple, l'entitat «A» té una despesa no deduïble per un import de 150 euros per raó de l'article 15 c) de la LIS que estableix que no seran fiscalment deduïbles les multes i sancions penals i administratives, els recàrrecs del període executiu i el recàrrec per declaració extemporània sense requeriment previ. Es tracta d'una correcció permanent perquè aquesta despesa en cap moment podrà ser deduïble.
Aquesta entitat haurà de realitzar en el model 200 del període 2022, un ajustament positiu al resultat comptable en la casella [01815] «Multes, sancions i d'altres (article 15 c) LIS)» de la pàgina 12 del model 200 per un import de 150 euros.
| Exercici | Comptablement | Fiscalment | Correcció fiscal | Model 200 |
|---|---|---|---|---|
| 2022 | - 150 | 0 | + 150 | Casella [01815] |
En el formulari Societats WEB, quan complimenti la casella [01815] de la pàgina 12 del model 200, es desplegarà el quadre de la pàgina 19 del model 200. En aquest quadre, únicament estarà habilitada per al seu emplenament la casella corresponent a «Augments de correccions permanents» de la part del quadre dedicada a «Correccions de l'exercici». El formulari col·locarà la informació emplenada en el quadre de la pàgina 19 en la casella [02771] de la pàgina 26 ter del model 200.
Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció pel IS) (pàgina 19 del model 200)
| Total | --- | --- | 150 | --- | --- | --- |
| Exercici 2022 correccions fiscals | Saldo pendent a principi d'exercici | Correccions de l'exercici | Saldo pendent fi d'exercici | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Augments futurs | Disminucions futures | Augments | Disminucions | Augments futurs | Disminucions futures | |
| Correccions permanents | --- | --- | 150 | --- | --- | --- |
| Correccions temporànies amb origen en l'exercici |
--- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Correccions temporànies amb origen en exercicis anteriors |
--- | --- | ||||
Quadre de Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció pel IS) (pàgina 26 bis a 26 sexies del model 200)
| Detall d'ajustaments | Tipus | Saldo pendent a inici d'exercici | Correccions de l'exercici | Saldo pendent per tal d'exercici | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Permanent | Temporànies (origen en l'exercici) | Temporànies (origen en exercicis anteriors) | |||||||
| Multes, sancions i d'altres (art. 15 c) LIS) | AUGMENT | --- | [02771] 150 | --- | --- | --- | |||