Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2022.

Regularització de conversió d'actius per impost diferit mitjançant autoliquidació complementària

Dins el quadre «Conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS )» de la pàgina 14 bis del model 200, l'apartat «Líquid per ingressar o per retornar »es complimentarà exclusivament quan l'entitat present una autoliquidació complementària per modificar una autoliquidació presentada anteriorment amb l'objectiu de sol·licitar un import  menor d'abonament o compensació per actius per impost diferit convertits en crèdit exigible davant l'Administració tributària.

Recordi:

Per poder complimentar aquest apartat, les entitats hauran d'haver marcat prèviament la casella autoliquidació complementària de la pàgina 1 del model 200, fent constar el nombre de justificant de l' autoliquidació anterior.

Aquest apartat es complimentarà de la següent manera:

  • En la casella [03243] «Complementària: Devolució acordada/compensada» s'haurà de consignar l'import total del crèdit exigible davant l'Administració tributària respecte del que s'hagi sol·licitat l'abonament o compensació en l'autoliquidació originària i de la qual devolució se n'hagi recordat o efectuat per aquesta Administració. En cas que la devolució no hagi estat acordada o efectuada per l'Administració tributària, s'haurà de consignar zero en la casella corresponent:

    • En cas que l'entitat tributi exclusivament en l'Administració d'Estat, en la casella [03244] «Complementària: Devolució acordada/compensada (Estat)» s'haurà de consignar l'import que hagi complimentat en les caselles [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)» o [01021] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)» de la pàgina 14 bis de l'autoliquidació originària.

    • En cas que l'entitat tributi davant una o diverses Diputacions Forals de la Comunitat Autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral Navarra, en la casella [03245] «Complementària: Devolució acordada/compensada (D.Forales/Navarra)», haurà de consignar l'import que hagi complimentat en les caselles [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)» o [01044] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) D. Forales/Navarra)» de la pàgina 14 bis de l'autoliquidació originària. L'emplenament d'aquesta casella es realitzarà en la pàgina 26 del model 200.

  • En la casella [03317] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Abonament» es consignarà l'import total que resulti per retornar si l'entitat opta per sol·licitar l'abonament del crèdit exigible davant l'Administració tributària, quan el resultat de l'actiu per impost diferit convertit en crèdit exigible davant l'Administració tributària sigui menor que el resultant de l'autoliquidació originària i la seva devolució encara no hagués estat acordada o compensada per l'Administració tributària:

    • En cas que l'entitat tributi exclusivament en l'Administració d'Estat, en la casella [03318] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Abonament (Estat)» s'haurà de consignar l'import que resulti de restar a les caselles [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)» o [01021] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)», l'import de la casella [03244] «Complementària: Devolució acordada/compensada (Estat)» per al cas de què aquesta operació resulti per retornar.

    • En cas que l'entitat tribute davant una o diverses Diputacions Forals de la Comunitat Autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrès, en la casella [03319] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Abonament (D. Forals/Navarra)» s'haurà de consignar l'import que resulti de restar a les caselles [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)» o [01044] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)», l'import de la casella [03245] «Complementària: Devolució acordada/compensada (D. Forals/Navarra)», per al cas de què aquesta operació resulti per retornar. L'emplenament d'aquesta casella es realitzarà en la pàgina 26 del model 200.

  • En la casella [03320] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Compensació» es consignarà l'import total que resulti per retornar si l'entitat opta per compensar l'abonament del crèdit exigible davant l'Administració tributària, quan el resultat de l'actiu per impost diferit convertit en crèdit exigible davant l'Administració tributària sigui menor que el resultant de l'autoliquidació originària i la seva devolució encara no hagués estat acordada o compensada per l'Administració tributària: 

    • En cas que l'entitat tributi exclusivament en l'Administració d'Estat, en la casella [02490] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Compensació (Estat)» s'haurà de consignar l'import que resulti de restar a les caselles [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)» o [01021] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)», l'import de la casella [03244] «Complementària: Devolució acordada/compensada (Estat)» per al cas de què aquesta operació resulti per retornar.

    • En cas que l'entitat tributi davant una o diverses Diputacions Forals de la Comunitat Autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrès,  en la casella [02491] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Compensació (D. Forals/Navarra)» s'haurà de consignar l'import que resulti de restar a les caselles [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)» o [01044] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)», l'import de la casella [03245] «Complementària: Devolució acordada/compensada (D.Forales/Navarra)» per al cas de què aquesta operació resulti per retornar. L'emplenament d'aquesta casella es realitzarà en la pàgina 26 del model 200.

  • En la casella [02492] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Per ingressar »es consignarà l'import que resulti per ingressar quan el resultat de l'actiu per impost diferit convertit en crèdit exigible davant l'Administració tributària sigui menor que el resultant de l'autoliquidació originària i la seva devolució ja hagués estat acordada o compensada per l'Administració tributària:

    • En cas que l'entitat tributi exclusivament en l'Administració d'Estat, en la casella [02493] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Per ingressar (Estat)» s'haurà de consignar l'import que resulti de restar a les caselles [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)» o [01021] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)», l'import de la casella [03244] per al cas de què aquesta operació resulti per ingressar.

    • En cas que l'entitat tributi davant una o diverses Diputacions Forals de la Comunitat Autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrès,  en la casella [02494] «Resultat de conversió d'AID després de regularització: Per ingressar (D. Forals/Navarra)» s'haurà de consignar l'import que resulti de restar a les caselles [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)» o [01044] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)», l'import de la casella [03245] per al cas de què aquesta operació resulti per ingressar. L'emplenament d'aquesta casella es realitzarà en la pàgina 26 del model 200.

Important:

Les  autoliquidacions complementàries són aquelles que tenen com a finalitat completar o modificar les presentades amb anterioritat, i es podran presentar quan d'elles resulti un import per ingressar superior al de l'autoliquidació anterior o una quantitat per retornar inferior a l'anteriorment autoliquidada.

Si, al contrari, el contribuent considera que l'autoliquidació anterior ha perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims, podrà sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació d'aquesta autoliquidació. Aquestes sol·licituds podran fer-se sempre que l'Administració tributària no hagi practicat liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni hagi transcorregut el termini de prescripció de quatre anys a què es refereix l'article 66 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, del dret de l'Administració tributària per determinar el deute tributari mitjançant la liquidació o el dret a sol·licitar la devolució corresponent. En aquests casos, no serà procedent la presentació d' autoliquidacions complementàries.