Supòsit pràctic de deduccions

La societat «A què» té un import net del volum de negoci inferior a 20 milions d'euros i no tributa en el règim de consolidació fiscal i exercici econòmic del qual té una durada de dotze mesos i és coincident amb l'any natural, compta amb les següents dades a l'hora de presentar la seva declaració de l'impost sobre societats de l'exercici 2022 :

1. La quota íntegra, minorada en les deduccions per doble imposició i en les bonificacions (casella [00582] «Quota íntegra ajustada positiva» de la pàgina 14 del model 200), és de 100.000 euros.

2. Té pendents d'aplicació les següents deduccions procedents de períodes anteriors:

   • Exercici 2015 : Per inversió de beneficis: 20.000 euros.

   • Exercici 2016 : Per despeses en recerca i desenvolupament: 2000 euros.

   • Exercici 2017 : Per donatius a UNICEF : 1.000 euros.

   • Exercici 2018 : Per creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat: 3.300 euros.

   • Exercici 2019 : Per la seva participació en el VII Centenari de l'Arxiu del Corona d'Aragó: 1.800 euros.

   • Exercici 2020 : Per despeses en innovació tecnològica: 2.500 euros.

3. Durant l'exercici 2022, ha realitzat inversions a les Canarias per adquisició d'actius fixos materials que, d'acord amb el que disposa la Llei 20/1991, donen dret a una deducció per un import de 2000 euros.

4. L'import de la deducció per activitats de recerca i desenvolupament corresponent a despeses i inversions efectuades en l'exercici 2022 ascendeix a 21.000 euros (excedeix el 10 per cent de la quota íntegra de 2022 minorada en les deduccions per evitar la doble imposició i les bonificacions). En l'exercici 2022, no efectua inversions en innovació tecnològica.

Solució:

Quota íntegra ajustada positiva (casella [00582]): 100.000 euros

Aplicació de les deduccions:

• Per inversió de beneficis 2015 (saldo pendent): 20.000

  S'aplica: 20.000

• Per despeses en recerca i desenvolupament 2016 (saldo pendent): 2000

  S'aplica ⁽¹⁾, 2000

• Per donatius a UNICEF 2017 (saldo pendent): 1.000

  S'aplica: 1.000

• Per creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat 2018 (saldo pendent): 3.300

  S'aplica ⁽¹⁾, 3.300

• Per la seva participació en el VII Centenari de l'Arxiu del Corona d'Aragó  2019 (saldo pendent): 1.800

  S'aplica ⁽¹⁾, 1.800

• Per despeses en innovació tecnològica 2020 (saldo pendent): 2.500

  S'aplica ⁽¹⁾, 2.500

• Per inversions a les Canarias realitzades en 2022, 2000

  S'aplica ⁽²⁾, 2000

• Per despeses en recerca i desenvolupament 2022 : 21.000

  S'aplica ^{(1) (3)}, 19.400

Càlcul quota líquida :

Quota íntegra, minorada en deduccions per doble imposició i bonificacions = 100.000 euros

(-) Deduccions aplicades = 52.000 euros

Quota líquida (casella [00592]) = 48.000 euros

Notes a l'exemple:

⁽¹⁾ El límit conjunt de les deduccions del Capítol IV del Títol VI de la LIS ascendeix a 50.000 euros. D'acord amb el que preveu l'article 39 de la LIS s'eleva del 25 al 50 per cent sobre la quota íntegra ajustada positiva, en excedir l'import de la deducció per activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica del 10 per cent d'aquest import. ^{(tornar investigació 2015) (tornar creació) (tornar participació) (tornar innovació) (tornar investigació 2020)}

⁽²⁾ El límit aplicable segons la Llei 20/1991, ascendeix al 50 per cent sobre la quota íntegra ajustada positiva (50.000 euros). ^(Tornar)

⁽³⁾ Aquesta deducció no es pot aplicar en la seva totalitat per superar el referit límit conjunt. ^(Tornar)

Emplenament de la declaració de l'Impost en l'exercici  2022 (quadres pàgines 16 bis, 17, 18 i 18 bis del model 200)

Deduccions inversió a les Canarias amb límits incrementats

Total	[00886]	2000	[00590]	2000	[00887]	0
Deduccions	Deducció pendent generada		Aplicat en aquesta liquidació		Pendent d'aplicació en exercicis futurs
2022 : Inversions a les Canarias (Llei 20/1991)	[00767]	2000	[00768]	2000	[00769]	0

Deduccions per incentivar determinades activitats
(Cap. IV Tít. VI, DT 24a.3 LIS i art. 27.3 primera Llei 49/2002)

Total	[00831]	51.600	[00588]	50.000	[00832]	1.600
Deduccions	Deducció pendent generada		Aplicat en aquesta liquidació		Pendent d'aplicació en exercicis futurs
2015 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95,  RDLeg. 4/2004 i LIS (excepte R+D+I)	[00813]	20.000	[00814]	20.000	[00815]	0
2016 : Recerca i desenvolupament (CT)	[01617]	2000	[01618]	2000	[01619]	0
2017 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95, RDLeg. 4/2004 i LIS (excepte R+D+I)	[01847]	1.000	[01848]	1.000	[01849]	0
2018 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95, RDLeg. 4/2004 i LIS	[02218]	3.300	[02219]	3.300	[02220]	0
2019 : Suma deduccions Cap. IV Tít. VI Llei 43/95, RDLeg. 4/2004 i LIS (excepte R+D+I)	[02353]	1.800	[02354]	1.800	[02355]	0
2020 : Innovació tecnològica (IT)	[00234]	2.500	[00235]	2.500	[00236]	0
2022 : Investigació i desarollo (CT)	[00798]	21.000	[00799]	19.400	[00800]	1.600