Àmbit d'aplicació

Regulació: Article 100.1 LIS

El règim de transparència fiscal internacional s'aplicarà als contribuents de l'impost sobre societats sempre que es compleixin les següents circumstàncies:

1. Que tinguin una participació igual o superior al 50 per cent del capital, els fons propis, els resultats o els drets de vot en la data del tancament de l'exercici social d'una entitat no resident en territori espanyol. La participació es computarà per si sola o conjuntament amb persones o entitats vinculades en el sentit de l'article 18 de la LIS.

   L'import de la renda positiva a imputar es determinarà en proporció a la participació en els resultats, i, si no, en proporció a la participació en el capital, els fons propis o els drets de vot.

2. Que l'import satisfet per l'entitat no resident en territori espanyol, per les rendes que han d'imputar-se en la base imposable, per un gravamen de naturalesa idèntica o anàloga a l'impost sobre societats, sigui inferior al 75 per cent del que hagués correspost en aquest territori espanyol.

Aquesta imputació també serà procedent quan aquestes rendes siguin obtingudes a través d'un establiment permanent si es dona la circumstància prevista en la lletra b)  anterior sense que, en aquest cas, resulti d'aplicació l'exempció de les rendes obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent prevista en l'article 22 de la LIS.

Segons el que disposa l'article 100.15 de la LIS, aquest règim especial no s'aplicarà quan l'entitat no resident o l'establiment permanent sigui resident o se situï en un altre Estat membre de la Unió Europea o que formi part de l'Acord de l'Espai Econòmic Europeu, sempre que el contribuent acrediti que realitza activitats econòmiques o es tracti d'una institució d'inversió col·lectiva regulada en la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, de 13 de juliol de 2009, per la qual es coordinen les disposicions legals, reglamentàries i administratives sobre determinats organismes d'inversió col·lectiva en valors mobiliaris, diferents de les previstes en l'article 54 d'aquesta Llei, constituïda i domiciliada en algun Estat membre de la Unió Europea.