Salta al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2022.

Especialitats en la liquidació de l'impost sobre societats (pàgines 13 i 14 del model 200)

1. Ajustaments derivats de l'aplicació del règim especial (pàgina 13 del model 200)

En relació amb  la imputació de rendes positives obtingudes per una o diverses entitats no residents en territori espanyol o per un establiment permanent, sempre que concorrin els supòsits de fet establerts en l'article 100 de la LIS, s'hauran de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00387] i [00388] «Transparència fiscal internacional» de la pàgina 13 del model 200:

  • En la casella [00387] els contribuents hauran de consignar l'import de les rendes positives obtingudes per una o diverses entitats no residents en territori espanyol o per un establiment permanent que imputin en la seva base imposable, d'acord amb les regles establertes en l'article 100 de la LIS.

  • En la casella [00388] els contribuents hauran d'incloure l'import dels dividends o participacions en beneficis, en la part que correspongui a la renda positiva que hagi estat inclosa en la base imposable.

    També hauran d'incloure en aquesta casella, l'import dels dividends distribuïts que corresponguin a rendes incloses en la base imposable en un període impositiu anterior.

2. Deduccions en la quota íntegra (pàgina 14 del model 200)

Les entitats que apliquin el règim especial de transparència fiscal internacional i hagin imputat en la seva base imposable la renda positiva d'una o diverses entitats no residents en territori espanyol o d'un establiment permanent, podran deduir de la seva quota íntegra, els següents imports establerts en l'article 100.10 de la LIS (consulteu l'apartat Deduccions de la quota íntegra ).

  1. Els impostos o gravàmens de naturalesa idèntica o anàloga a l'impost sobre societats, efectivament satisfets, en la part que correspongui amb la renda positiva imputada en la base imposable.

    En els impostos efectivament satisfets s'inclouen els pagats tant per l'entitat no resident com per les seves participades en, com a mínim, un 5 per cent.

  2. La i mpuesto o gravamen efectivament satisfet a l'estranger per raó de la distribució dels dividends o participacions en beneficis, en la part que correspongui amb la renda positiva inclosa amb anterioritat en la base imposable.

L'import d'aquestes deduccions es recollirà en la casella [00575] «Transparència fiscal internacional (art. 100.10 LIS)» de la pàgina 14 del model 200.

Cal tenir en compte:

  • Aquestes deduccions es practicaran encara que els impostos corresponguin a períodes impositius diferents d'aquell en el que es va realitzar la imputació.

    En cap cas es deduiran els impostos satisfets en països o territoris qualificats de jurisdiccions no cooperatives.

    La suma de les deduccions recollides en les lletres a) i b) de l'article 100.10 de la LIS, no podrà excedir la quota íntegra que a Espanya correspondria pagar per la renda positiva inclosa en la base imposable.

  • Per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2016, l'apartat 2 de la disposició addicional quinzena de la LIS estableix que els contribuents import net del qual del volum de negoci sigui com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'iniciï el període impositiu, hauran de tenir en compte que l'import de les deduccions per evitar la doble imposició internacional previstes en els articles 31, 32 i 100.10 de la LIS, així com el d'aquelles deduccions per evitar la doble imposició a què es refereix la disposició transitòria vint-i-tresena d'aquesta Llei, no podrà excedir conjuntament del 50 per cent de la quota íntegra del contribuent.

Emplenament del quadre «Import net del volum de negoci dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu» (pàgina 1 del model 200)

S' haurà d'incloure en la pàgina 1 del model 200, informació sobre l'import net del volum de negoci dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu, a l'efecte de determinar l'aplicació de la tributació mínima (art. 30 bis LIS) i del límit establert en la disposició addicional quinzena de la LIS.

L'opció marcada##1## pel contribuent es tindrà en compte també per determinar els límits en el càlcul de les correccions comptables derivades de l'aplicació de l'article 11.12 de la LIS, de la compensació de bases imposables negatives i de la compensació de quotes per pèrdues de les cooperatives, per la qual cosa una vegada complimentat el quadre de la pàgina 1del model 200, no es tornarà a mostrar en unes altres pantalles.

3. Especialitats de caràcter informatiu (pàgina 25 del model 200)

  1. En la pàgina 25 del model 200, les entitats que apliquin el règim especial de transparència fiscal internacional, hauran de detallar per a cada entitat no resident respecte de la que hagi inclòs en la seva base imposable rendes positives, les següents dades:

    • Nom o raó social.

    • Domicili social.

    • Clau país/territori. Es consignarà com clau país/territori la clau de dues lletres de la llista de codis de països o territoris continguda en l'Annex II de l'Ordre EHA/3496/2011, de 15 de desembre (es recull al final del Capítol 3  d'aquest Manual Pràctic).

    • Import de la renda positiva que hagi de ser inclosa en la base imposable.

    • Relació d'administradors de l'entitat no resident i lloc del seu domicili fiscal.

    En la casella [00387] «Transparència fiscal internacional (art. 100 LIS) » es consignarà l'import total de la renda que s'hagi inclòs en la base imposable per aplicació del règim de transparència fiscal internacional.

    [00387] = A + B + C + D + E + F

    L'import aquí consignat es traslladarà a la casella d'igual numeració de la pàgina 13 del model 200.

  2. Addicionalment, les entitats a les que sigui d'aplicació aquest règim especial, hauran de presentar conjuntament amb la declaració per aquest Impost, les dades relatives a l'entitat no resident en territori espanyol als que es fa referència en l'article 100.12 de la LIS (consulteu l'apartat Obligació d'informació  del règim especial de transparència internacional).

    En relació amb la presentació d'aquesta documentació, vegeu l'apartat Documentació que ha de presentar-se conjuntament amb la declaració  del Capítol 1 d'aquest Manual Pràctic.