Pèrdues per deteriorament dels crèdits per a la cobertura de les possibles insolvències

Regulació: Article 104 LIS

Les entitats durant el període impositiu en què compleixin les condicions de l'article 101 de la LIS per ser petites empreses, podran deduir les pèrdues per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències fins al límit de l'1 per cent sobre els deutors existents a la conclusió del període impositiu.

A aquest efecte:

L'entitat ha de tenir la condició de petita empresa durant el període impositiu en què sigui deduïble la pèrdua.
L'import de la dotació no podrà excedir l'1 per cent del saldo dels deutors existents a la conclusió del període impositiu.

En aquest saldo no s'inclouran els deutors sobre els quals s'hagués reconegut la pèrdua per deteriorament dels crèdits per insolvències establertes en l'article 13.1 de la LIS, ni aquells altres pèrdues de les quals per deteriorament no tinguin el caràcter de deduïbles segons el que disposa aquest article.
El saldo de la dotació efectuada per aquest mètode al tancament del període impositiu no podrà excedir l'1 per cent dels esmentats deutors existents a la conclusió del mateix.

Durant els períodes impositius en què deixin de complir les condicions de l'article 101 de la LIS per ser considerades entitats de reduïda dimensió, les pèrdues efectuades durant aquests períodes impositius per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències dels deutors, no seran deduïbles fins a l'import del saldo de la pèrdua per deteriorament quan l'entitat tenia la consideració de petita empresa.

Cal tenir en compte:

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn dins els anys 2020 i 2021, l'article 14 del Reial Decret llei 35/2020, de 22 de desembre, estableix que els contribuents de l'impost sobre societats que tinguin la consideració de petites empreses, podran deduir, durant aquests períodes, les pèrdues per deteriorament dels crèdits derivades de les possibles insolvències de deutors quan hagin transcorregut tres mesos des del venciment de l'obligació a què es refereix la lletra a) de l'article 13.1 de la LIS.

D'aquesta manera, per a les petites empreses es redueix durant aquests períodes el termini establert per poder deduir les pèrdues per deteriorament dels crèdits derivades de les possibles insolvències de deutors, passant de 6 mesos a 3 mesos, el temps que s'exigeix que hagi transcorregut entre el venciment de l'obligació i la meritació de l'impost.