Despeses Fons d'Educació i Promoció
a) Resultats cooperatius
En la casella [C4] s'inclouran les quantitats dels resultats cooperatius que les cooperatives destinin, amb caràcter obligatori, al Fons d'Educació i Promoció, i que siguin fiscalment deduïbles conforme al que disposen els articles 18.2 i 19 de la Llei 20/1990.
A efectes fiscals, la quantia deduïble de la dotació al Fons d'Educació i Promoció no podrà excedir en cada exercici econòmic del 30 per cent dels excedents nets del mateix. L'excés no serà fiscalment deduïble.
L'article 58.1 de la Llei 27/1999 estableix que, dels excedents comptabilitzats per a la determinació del resultat cooperatiu, una vegada deduïdes les pèrdues de qualsevol naturalesa d'exercicis anteriors i abans de la consideració de l'impost sobre societats, es destinarà al Fons d'Educació i Promoció, com a mínim, el 5 per cent.
Cal tenir en compte:
Les dotacions a aquest fons amb càrrec a resultats cooperatius que no siguin fiscalment deduïbles s'hauran d'incloure com a despesa comptable en la casella [C2]. A més, per la part que no sigui fiscalment deduïble s'haurà de realitzar un ajustament positiu al resultat comptable (casella [C6]), import del qual haurà d'incloure's en la casella [C7].
b) Resultats extracooperatius
En la casella [E4] es recolliran les quantitats dels resultats extracooperatius que siguin destinades per les cooperatives al Fons d'Educació i Promoció. Aquestes quantitats no són fiscalment deduïbles.
Cal tenir en compte:
Les dotacions a aquest fons amb càrrec a resultats extracooperatius, no són fiscalment deduïbles, per la qual cosa haurà de fer-se un ajustament positiu al resultat comptable (casella [E6]) import del qual haurà d'incloure's en la casella [E7].