Pèrdues per deteriorament de l'article 13.1 de la LIS i provisions i despeses (articles 14.1 i 14.2 de la LIS) als que es refereix l'article 11.12 de la LIS (convertida en quota)

Regulació: DA 7a Llei 20/1990

Les dotacions per deteriorament de crèdits i altres actius i de determinades provisions a les que es refereix l'article 11.12 de la LIS, que hagin generat actius per impost diferit, s'integraran en la quota íntegra positiva, en funció del tipus de gravamen que correspongui, amb el límit d'aquesta quota sense tenir en compte la seva integració ni la compensació de quotes negatives.

Emplenament del model 200

La societat cooperativa haurà de consignar en les caselles [00210] i [00480] «Pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (art. 14.1 i 14.2 LIS) als que es refereix l'art.11.12 LIS (convertida en quota)» de la pàgina 14 del model 200, els ajustaments que corresponguin en aplicació dels criteris d'imputació que estableix l'article 11.12 de la LIS respecte de les dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivats de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats per entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produeixi per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) d'aquesta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'aquesta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, que hagin generat actius per impost diferit, i als que resulti d'aplicació el dret establert en l'article 130 d'aquesta Llei:

• En la casella [00210] d'augments, hauran de consignar en l'àmbit de quota l'import corresponent a aquelles pèrdues per deteriorament, dotació o aportació realitzades pel contribuent que tenen la consideració de despesa comptable durant el període objecte de declaració, però que no són deduïbles fiscalment segons el que estableixen els articles 13.1 i 14.1 i 14.2 de la LIS.

• No obstant això, quan en un període impositiu posterior al de la seva comptabilització com a despesa comptable:

  • Es produeixin les circumstàncies establertes en els articles 13.1 i 14.1 i 14.2 de la LIS i l'esmentada despesa comptable passa a ser fiscalment deduïble, les societats cooperatives hauran de realitzar en l'àmbit de quota un ajustament negatiu en la casella [00480] de disminucions.

  • Es produeixi la reversió del deteriorament o la recuperació comptable de la despesa, les societats cooperatives hauran de realitzar en l'àmbit de quota en la casella [00480] un ajustament negatiu per eliminar l'ingrés comptable registrat en el seu moment.

    Aquest ajustament es realitzarà en cas que no s'hagin integrat fiscalment les referides despeses, d'acord amb el criteri d'imputació establert en la disposició addicional setena de la Llei 20/1990. Si les esmentades despeses s'haguessin imputat fiscalment, de forma total o parcial, la reversió comptable dels mateixos tindrà efectes fiscals en la part corresponent.