Determinació de la base imposable

Regulación: Article 44 Llei 19/1994

1. Per determinar la part de la base imposable de l'entitat del ZEC que, a l'efecte de l'aplicació del tipus especial de gravamen, es derivi de les operacions realitzades material i efectivament en l'àmbit geogràfic del ZEC, s'aplicarà sobre la base imposable de l'entitat el percentatge resultant de multiplicar per cent el resultat d'una fracció en la que figurin:

   1. En el numerador, amb signe positiu:

      • Les transmissions de béns mobles corporals efectuades en l'àmbit geogràfic del ZEC.

      • Les transmissions de béns immobles que formin part de l'immobilitzat afecte a l'activitat, inclosos els drets reals sobre els mateixos, quan els béns estiguin situats en l'àmbit geogràfic del ZEC.

      • Les prestacions de serveis que s'efectuïn amb els mitjans de l'entitat que estiguin situats en l'àmbit del ZEC.

      • Les operacions realitzades des dels centres d'activitat de l'entitat del ZEC situats en l'àmbit geogràfic del ZEC destinats a les seves sucursals situades fora d'aquest àmbit geogràfic, quan les mateixes s'hagin utilitzat per la sucursal per a l'entrega de béns o la prestació de serveis a tercers.

   2. En el numerador, amb signe negatiu :

      • Les operacions rebudes pels centres d'activitat de l'entitat del ZEC situats en l'àmbit geogràfic del ZEC des de les seves sucursals situades fora d'aquest àmbit geogràfic, sempre que les mateixes s'hagin utilitzat per l'entitat del ZEC per a l'entrega de béns o la prestació de serveis a tercers.

      • Les transmissions d'elements patrimonials adquirits per l'entitat del ZEC procedents d'entitats que no tinguin el caràcter d'entitat del ZEC com a conseqüència d'operacions acollides al règim especial regulat en el Capítol VII del Títol VII de la LIS.

   3. En el denominador s'inclourà l'import de la totalitat dels ingressos i altres components positius de la base imposable de l'entitat del ZEC.

   El percentatge resultant de la fracció anterior s'arrodoneix a la unitat superior.

2. El tipus de gravamen especial del 4 per cent s'aplicarà exclusivament a la part de la base imposable que coincideixi amb la menor de les següents quanties:

   1. L'import que resulti d'aplicar a la base imposable el percentatge determinat en l'apartat 1.

   2. L'import que resulti de l'aplicació de les següents regles:

      • 1.800.000 euros, per a aquelles entitats del ZEC que compleixin el requisit de creació mínima de treball previst en l'article 31.2.e) de la Llei 19/1994.

      • 500.000 euros addicionals per cada lloc de treball que excedeixi el mínim assenyalat, fins a assolir 50 llocs de treball.

      • La creació de llocs de treball per damunt de 50, així com l'al·ludida en les dues regles anteriors, estarà sotmesa, en qualsevol cas, al següent límit: la minoració de la quota íntegra en cada període impositiu, després de l'aplicació del tipus especial aplicable al ZEC, en relació amb el tipus general de l'impost sobre societats no podrà ser superior al 30 per cent de l'import net del volum de negoci de l'entitat del ZEC.

        S'entén per creació  neta de treball el nombre de llocs de treball nets creats en l'àmbit geogràfic del  ZEC des de la inscripció de l'entitat del ZEC, excloses, si escau, les incorporacions d'una plantilla anterior. Les variacions en la creació neta de treball seran efectius en l'exercici impositiu en què es produeixin.