Especialitats del Règim Fiscal

Regulació: Articles 43 Llei 19/1994 i 30 bis  LIS

Les entitats del ZEC tributaran en l'impost sobre societats amb les següents especialitats:

1. Aplicaran el tipus de gravamen especial del 4 per cent a aquella part de la base imposable que correspongui a les operacions que realitzin material i efectivament en l'àmbit geogràfic del ZEC.

   Cal tenir en compte:

   Segons el que disposa la disposició addicional catorzè bis de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, en el cas de sucursals del ZEC d'entitats amb residència fiscal a Espanya, l'aplicació del tipus de gravamen especial no impedirà a aquestes entitats formar part d'un grup fiscal que apliqui el règim de consolidació fiscal previst en el Capítol VI del Títol VII de la LIS.

   En aquests casos, la part de la base imposable de l'entitat que formi part d'un grup fiscal i que sigui atribuïble a la sucursal del ZEC no s'inclourà en la base imposable individual de l'entitat a l'efecte de la determinació de la base imposable del grup fiscal, essent objecte de declaració separada en els termes que reglamentàriament es determinin (consulteu l'apartat relatiu a com han de complimentar les entitats del ZEC el model 200 ).

2. Portaran la seva comptabilitat d'acord amb el que disposa el Codi de Comerç i altra normativa comptable que els sigui d'aplicació, amb les següents especialitats:

   1. Hauran d'individualitzar en comptes separats les operacions que han de figurar en el numerador de la fracció per la qual es calcula el percentatge que s'aplicarà sobre la base imposable per determinar la part que es gravarà al tipus especial.

   2. Hauran de portar comptabilitat separada de la que portin les sucursals a les que no s'apliquin els beneficis del ZEC.

   3. Hauran d'incloure en la memòria un desglossament de la part del compte de pèrdues i guanys, així com de totes aquells comptes que reflecteixen aplicació del benefici, que procedeixi de les operacions realitzades efectiva i materialment en l'àmbit geogràfic del ZEC.

3. Les entitats de la Zona Especial Canària aplicaran la tributació mínima regulada en l'article 30 bis de la LIS, tenint en compte que  la base imposable positiva sobre la qual s'apliqui el percentatge  del 15 per cent al que es fa referència en l'apartat 1 de l'esmentat article 30 bis de la LIS,  no inclourà la part de la mateixa corresponent a les operacions realitzades material i efectivament en l'àmbit geogràfic d'aquesta Zona que tributi al tipus de gravamen especial del 4 per cent. Pot consultar les regles generals del càlcul de la tributació mínima en el Capítol 6 d'aquest Manual Pràctic.