Casella 00084 Règim especial de dissolució de SICAV (DT 41a LIS)

Les societats d'inversió de capital variable (SICAV ) a les que hagi resultat aplicable el que preveu la lletra a) de l'apartat 4 de l'article 29 de la LIS en la seva redacció en vigor a 31 de desembre de 2021, que durant l'any 2022 adoptin vàlidament l'acord de dissolució amb liquidació, i realitzin amb posterioritat a l'acord, dins els sis mesos posteriors a aquest termini, tots els actes o negocis jurídics necessaris segons la normativa mercantil fins a la cancel·lació registral de la societat en liquidació, podran aplicar el règim fiscal previst en la disposició transitòria quaranta-unena de la LIS i que es desenvolupa a continuació.

Aquest règim fiscal no serà aplicable als supòsits de dissolució amb liquidació de les societats d'inversió lliure, ni de les societats d'inversió de capital variable índex cotitzats.

1. Règim  de les SICAV que acordin la seva dissolució  i liquidació

Marcaran aquesta casella les SICAV que apliquin el règim fiscal previst en la disposició transitòria quaranta-unena de la LIS, és a dir, les  SICAV que compleixin amb els següents requisits:

1. Es tracti de  SICAV a les que hagi resultat aplicable el que preveu l'article 29.4. a) de la LIS en la seva redacció en vigor a 31 de desembre de 2021, i que

2. Durant l'any 2022 adoptin vàlidament l'acord de dissolució amb liquidació, i realitzin amb posterioritat a l'acord, dins els sis mesos posteriors a aquest termini, tots els actes o negocis jurídics necessaris segons la normativa mercantil fins a la cancel·lació registral de la societat en liquidació.

   El termini per adoptar vàlidament l'acord de dissolució amb liquidació va finalitzar el 31 de desembre de 2022, per la qual cosa el període per realitzar tots els actes i negocis necessaris per liquidar la societat fins a la seva cancel·lació registral finalitza el 30 de juny de 2023. 

Segons el que disposa la lletra b) de l'apartat 2 de la disposició transitòria quaranta-unena de la LIS, a les SICAV que acordin la seva dissolució i liquidació conforme a l'establert anteriorment, d urante els períodes impositius que concloguin fins a la cancel·lació registral els seguirà sent d'aplicació el que preveu la lletra a) de l'apartat 4 de l'article 29 d'aquesta Llei en la seva redacció en vigor a 31 de desembre de 2021.

Aquestes entitats que marquin la casella [00084] «Règim especial de dissolució de SICAV (DT 41a LIS)», també hauran de marcar  les caselles  [00003] «Societat d'inversió de capital variable o fons d'inversió de caràcter financer» o [00008] «Societat d'inversió de capital variable que no compleixi els requisits de l'art.29.4 a) LIS» de la pàgina 1 del model 200, segons compleixin o no els requisits de l'article 29.4 a) de la LIS en la seva redacció en vigor per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2022.

2. Règim  dels socis de les SICAV  en liquidació

També marcaran aquesta casella els socis de les SICAV en liquidació que apliquin el règim fiscal previst en la lletra c) de l'apartat 2 de la disposició transitòria quarantena de la LIS.

A l'efecte de l'impost sobre societats, els socis de la societat en liquidació no integraran en la seva base imposable la renda generada en la liquidació sempre que reinverteixin el total de diners o béns que els correspongui com a quota de liquidació en l'adquisició o subscripció d'accions o participacions en unes altres SICAV o fons d'inversió de caràcter financer que compleixin els requisits per aplicar el tipus de gravamen reduït de l'1 per cent establert en l'article 29.4 a) i b) de la LIS, cas en què les noves accions o participacions adquirides o subscrites conservaran el valor i la data d'adquisició de les accions de la societat objecte de liquidació.

Perquè sigui aplicable l'ajornament de la renda obtinguda en la dissolució establerta en el paràgraf anterior, la reinversió haurà de complir els següents requisits:

• Haurà de tenir per objecte la totalitat dels diners o béns que integrin la quota de liquidació del soci, sense que sigui possible la reinversió parcial, podent realitzar-se en una o diverses institucions d'inversió col·lectiva.

• Aquesta reinversió haurà d'efectuar-se abans d'haver transcorregut set mesos comptats des de la finalització del termini que té la SICAV en liquidació per adoptar vàlidament l'acord de dissolució amb liquidació (31 de desembre de 2022). En conseqüència, el període per realitzar la reinversió finalitza el 31 de juliol de 2023, encara que res no impedeix que la reinversió s'hagi pogut realitzar dins l'any 2022.

  En cas que entre els actius de la SICAV en liquidació puguin trobar-se crèdits fiscals davant l'Administració tributària derivades de retencions i ingressos a compte de l'impost sobre societats suportats i que es facin líquids amb posteroridad a la data límit establerta per reinvertir (31 de juliol de 2023), la reinversió de l'import d'aquests crèdits es podrà realitzar dins el mes següent a la data de cada cobrament en efectiu abonat per l'Administració tributària en el compte de la SICAV. Així mateix, en el cas d'actius sobrevinguts que també es consideren part de la quota de liquidació del soci, la reinversió de l'import que integri la quota addicional adjudicada per l'actiu sobrevingut serà d'un mes computat des de la data en què s'hagi efectuat pel liquidador l'adjudicació al soci de la seva quota de liquidació addicional.

• El soci haurà de comunicar a la societat en liquidació la seva decisió d'acollir-se a la reinversió, cas en què l'entitat en liquidació s'abstindrà d'efectuar qualsevol pagament de diners o entrega de béns al soci que li correspongui com a quota de liquidació. A més, el soci haurà d'aportar a la societat la documentació acreditativa de la data i valor d'adquisició de les accions, en cas que la societat no disposi d'aquesta informació.

• Així mateix, el soci comunicarà a la institució d'inversió col·lectiva en la que efectuï la reinversió els seus propis dades identificatives, els corresponents a la societat en liquidació i a la seva entitat gestora i entitat dipositària, així com la quantitat de diners o els béns integrants de la quota de liquidació a reinvertir en la institució de destinació. A aquests efectes, el soci complimentarà la corresponent ordre de subscripció o adquisició, autoritzant a aquesta institució a tramitar aquesta ordre davant la societat en liquidació.

• Rebuda l'ordre per la societat en liquidació, la reinversió haurà d'efectuar-se mitjançant la transferència ordenada per aquesta última al seu dipositari, per compte i ordre del soci, dels diners o dels béns objecte de la reinversió, des dels comptes de la societat en liquidació als comptes de la institució d'inversió col·lectiva en la que s'efectuï la reinversió. Aquesta transferència s'acompanyarà de la informació relativa als valors i dates d'adquisició de les accions de la societat en liquidació a les que correspongui la reinversió.