Especialitats en la liquidació de l'impost sobre societats (pàgines 13 i 14 del model 200)

1. Ajustaments derivats de l'aplicació del règim especial (pàgina 13 del model 200)

En relació amb  la imputació de rendes positives obtingudes per una o diverses entitats no residents en territori espanyol o per un establiment permanent, sempre que concorrin els supòsits de fet establerts en l'article 100 de la LIS s'hauran de realitzar els següents ajustaments en les caselles [00387] i [00388] «Transparència fiscal internacional» de la pàgina 13 del model 200:

• En la casella [00387] els contribuents hauran de consignar l'import de les rendes positives obtingudes per una o diverses entitats no residents en territori espanyol o per un establiment permanent que imputin en la seva base imposable, d'acord amb les regles establertes en l'article 100 de la LIS.

• En la casella [00388] els contribuents hauran d'incloure l'import dels dividends o participacions en beneficis, en la part que correspongui a la renda positiva que hagi estat inclosa en la base imposable.

  També hauran d'incloure en aquesta casella, l'import dels dividends distribuïts que corresponguin a rendes incloses en la base imposable en un període impositiu anterior.

2. Deduccions en la quota íntegra (pàgina 14 del model 200)

Les entitats que apliquin el règim especial de transparència fiscal internacional i hagin imputat en la seva base imposable la renda positiva d'una o diverses entitats no residents en territori espanyol o d'un establiment permanent, podran deduir de la seva quota íntegra, els següents imports establerts en l'article 100.10 de la LIS (consulteu l'apartat Deduccions de la quota íntegra ).

1. Els impostos o gravàmens de naturalesa idèntica o anàloga a l'impost sobre societats, efectivament satisfets, en la part que correspongui amb la renda positiva imputada en la base imposable.

   En els impostos efectivament satisfets s'inclouen els pagats tant per l'entitat no resident com per les seves participades en, com a mínim, un 5 per cent.

2. La i mpuesto o gravamen efectivament satisfet a l'estranger per raó de la distribució dels dividends o participacions en beneficis, en la part que correspongui amb la renda positiva inclosa amb anterioritat en la base imposable.

L'import d'aquestes deduccions es recollirà en la casella [00575] «Transparència fiscal internacional (art. 100.10 LIS)» de la pàgina 14 del model 200.

3. Especialitats de caràcter informatiu (pàgina 25 del model 200)

1. En la pàgina 25 del model 200, les entitats que apliquin el règim especial de transparència fiscal internacional, hauran de detallar per a cada entitat no resident respecte de la que hagi inclòs en la seva base imposable rendes positives, les següents dades:

   • Nom o raó social.

   • Domicili social.

   • Clau país/territori. Es consignarà com clau país/territori la clau de dues lletres de la llista de codis de països o territoris continguda en l'Annex II de l'Ordre EHA/3496/2011, de 15 de desembre (es recull al final del   Capítol 3  d'aquest Manual Pràctic).

   • Import de la renda positiva que hagi de ser inclosa en la base imposable.

   • Relació d'administradors de l'entitat no resident i lloc del seu domicili fiscal.

   En la casella [00387] «Transparència fiscal internacional (art. 100 LIS) » es consignarà l'import total de la renda que s'hagi inclòs en la base imposable per aplicació del règim de transparència fiscal internacional.

   [00387] = A + B + C + D + E + F

   L'import aquí consignat es traslladarà a la casella d'igual numeració de la pàgina 13 del model 200.

2. Addicionalment, les entitats a les que sigui d'aplicació aquest règim especial, hauran de presentar conjuntament amb la declaració per aquest Impost, les dades relatives a l'entitat no resident en territori espanyol als que es fa referència en l'article 100.12 de la LIS (consulteu l'apartat Obligació d'informació  del règim especial de transparència internacional).

   En relació amb la presentació d'aquesta documentació, vegeu l'apartat Documentació que ha de presentar-se  juntament amb la declaració  del Capítol 1 d'aquest Manual Pràctic.