Documentació

Normativa: article 7 i Disposició addicional tercera i quarta Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 de l'IRNR.

En presentar l'autoliquidació, en els casos que s'indica, haurà d'adjuntar-se la següent documentació:

Certificació de la residència

Exencio nes internes

Si s'apliquen exempcions de la normativa interna espanyola, per raó de la residència del contribuent, s'adjuntarà un certificat de residència, expedit per les autoritats fiscals del país de residència, que justifiqui aquells drets.

No obstant això, quan les entitats a què es refereix l'apartat 1 de la disposició addicional tercera del Reglament de l'impost sobre la Renda de no Residents (Fons de pensions i Institucions d'Inversió Col·lectiva residents a la Unió Europea), apliquin l'exempció prevista en l'article 14.1.c) de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents (relativa a interessos i guanys patrimonials derivats de béns mobles), l'acreditació de residència podrà efectuar-se conforme al que disposa aquesta disposició addicional (en uns casos, mitjançant certificats emesos per les autoritats de supervisió o registre de l'Estat d'establiment i, en uns altres, mitjançant declaracions de representants de les entitats afectades).

Així mateix, quan s'apliquin les exempcions previstes en l'article 14.1.k) i 14.1.l) de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents, els fons de pensions o institucions d'inversió col·lectiva sotmesos a un règim específic de supervisió o registre administratiu, justificaran el dret a l'exempció, en lloc d'amb el certificat de residència, de la següent manera:
1. En el cas de l'exempció de l'article 14.1.k), adjuntaran una declaració formulada pel representant del fons de pensions en la que es manifesti el compliment dels requisits legals, ajustada al model de l'annex VI de l'Ordre d'aprovació del model 210.
  
  No obstant això, tractant-se d'una institució de previsió social regulada per la Directiva 2016/2341 del Parlament Europeu i del Consell de 14 de desembre de 2016, relativa a les activitats i la supervisió dels fons de pensions de treball, podran adjuntar un certificat emès per l'autoritat competent de l'Estat en què la institució es trobi establerta, en els mateixos termes i amb igual validesa indefinida que el previst en l'apartat 2.a), segon paràgraf de la disposició addicional tercera del Reglament de l'impost sobre la Renda de no Residents.
2. En el cas de l'exempció de l'article 14.1.l), adjuntaran un certificat emès per l'autoritat competent de l'Estat membre d'origen de la institució en el que es manifesti que aquesta institució compleix les condicions establertes en la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, de 13 de juliol de 2009, per la qual es coordinen les disposicions legals, reglamentàries i administratives sobre determinats organismes d'inversió col·lectiva en valors mobiliaris (OICVM). L'autoritat competent és la designada de conformitat amb el que preveu l'article 97 de la Directiva esmentada.
Exempcions o límit d'imposició per Conveni

Si s'apliquen les exempcions o la reducció de la quota per un límit d'imposició d'un Conveni, s'adjuntarà un certificat de residència fiscal expedit per l'autoritat fiscal corresponent que justifiqui aquells drets, en què haurà de constar expressament que el contribuent és resident en el sentit definit en el Conveni. No obstant això, si s'aplica la reducció de la quota per un límit d'imposició fixat en un Conveni desenvolupat mitjançant una Ordre en la que s'estableixi la utilització d'un formulari específic, haurà d'aportar-se el mateix en lloc del certificat.
Despeses deduïbles per contribuents de la Unió Europea o d'un Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària.

Quan es dedueixin despeses per a la determinació de la base imposable, per tractar-se de contribuents residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o en un Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives efectuades a Estats amb els que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària s'entenen efectuades a Estats amb els que existeixi normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària en els termes previstos en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, que sigui d'aplicació. Veure Annex V), s'adjuntarà un certificat de residència fiscal en l'Estat que correspongui expedit per l'autoritat fiscal d'aquest Estat.

Els certificats de residència i la declaració abans esmentada tindran un termini de validesa d'un any a partir de la data de la seva expedició. No obstant això, els certificats de residència tindran una validesa indefinida quan el contribuent sigui un Estat estranger, alguna de les seves subdivisions polítiques o administratives o les seves entitats locals.

Els certificats de residència i les declaracions ajustades als models dels annexos VI i VII de l'Ordre d'aprovació del model 2010 abans esmentada tindran un termini de validesa d'un any a partir de la data de la seva expedició. No obstant això, els certificats de residència tindran una validesa indefinida quan el contribuent sigui un Estat estranger, alguna de les seves subdivisions polítiques o administratives o les seves entitats locals. Així mateix, tindrà validesa indefinida el certificat emès per l'autoritat competent de l'Estat membre d'origen de la institució d'inversió col·lectiva a què es refereix la lletra b) de l'apartat anterior, així com els certificats emesos per les autoritats competents previstos en la Disposició addicional tercera del Reglament de l'impost sobre la Renda de no Residents, en tant no es modifiquin les dades contingudes en els mateixos.

En el supòsit d'autoliquidacions realitzades per responsables solidaris que siguin dipositaris de valors n'hi haurà prou que els mateixos conservin a disposició de l'Administració Tributària els certificats de residència, formularis o declaracions a què es refereixen els apartats anteriors, durant el període de prescripció.

Justificant de retencions

Quan es dedueixin de la quota retencions o ingressos a compte, s'adjuntaran els documents justificatius dels mateixos.

Procediment especial : En cas que la renda declarada sigui dividends o interessos derivats de valors negociables, pagament del qual es realitza a través d'una cadena d'intermediaris financers situats a Espanya i a l'estranger, l'Administració Tributària podrà sol·licitar l'acreditació de la traçabilitat de la cadena de pagament a l'estranger.

Per a meritacions des de 2024, es podrà acreditar la traçabilitat quan conforme al que disposen els articles 8 i 11 de l'Ordre EHA/3290/2008, de 6 de novembre, per la qual s'aproven el model 216 "Impost sobre la Renda de no Residents. Rendes obtingudes sense mediació d'un establiment permanent. Retencions i ingressos a compte. Declaració-document d'ingrés"i el model 296 "Impost sobre la Renda de no Residents. No residents sense establiment permanent. Declaració anual de retencions i ingressos a compte", es presentin els Annexos al tipus de registre 2 del model 296 denominats “Valors negociables. Relació de pagament a contribuents” i “Valors negociables. Relació de certificats de pagament”, consignant en ells el nombre de justificant de l'autoliquidació model 210 amb sol·licitud de devolució relativa al valor negociable, data de meritació i contribuent.

Els Annexos al registre de tipus 2 del model 296, denominats “Valors negociables. Relació de pagament a contribuents” i “Valors negociables. Relació de certificats de pagament” s'utilitzaran per mediadors a Espanya que realitzin els pagaments de rendes de valors a intermediaris a l'estranger quan sol·licitin la devolució de retencions per als contribuents mitjançant el model d'autoliquidació 210. Quan la sol·licitud de devolució de retencions es realitzi per contribuents o els seus representants, els mediadors a Espanya que realitzin els pagaments de rendes de valors a intermediaris a l'estranger podran incloure en els Annexos els registres d'aquests contribuents models dels quals 210 s'hagin presentat.

Quan, conforme al que disposa l'article 8 de l'esmentada Ordre EHA/3290/2008, existeixi obligació de presentar els Annexos al tipus de registre 2 del model 296 denominats “Valors negociables. Relació de pagament a contribuents” i “Valors negociables. Relació de certificats de pagament”, les entitats obligades hauran de presentar aquests Annexos en el termini previst en l'article 11 d'aquesta Ordre, consignant en ells el nombre de justificant de l'autoliquidació model 210 amb sol·licitud de devolució relativa al valor negociable, data de meritació i contribuent, podent-se entendre amb això acreditada la traçabilitat de la cadena de pagament a l'estranger.

Justificant acreditatiu del compte de devolució

Normativa: article 3 Ordre EHA/3316/2010, de 17 de desembre, per la qual s'aproven els models d'autoliquidació 210, 211 i 213 de l'IRNR.

Si se sol·licita devolució, s'adjuntarà un justificant acreditatiu de la identificació i titularitat del compte.

Les devolucions s'efectuaran mitjançant transferència al compte bancari que s'indiqui en el document d'ingrés/devolució i de la qual titularitat pot ser una de les següents:

La de la persona que realitza l'autoliquidació. No obstant això, en cas que es realitzi l'autoliquidació pel representant del contribuent només podrà ser titular del compte bancari de devolució si es tracta del representant legal autoritzat del contribuent.
La del propi contribuent.

Si el titular del compte bancari de devolució fos una de les persones que realitza l'autoliquidació, bé com responsable solidari, bé com retenidor o com representant legal autoritzat, el compte bancari ha d'estar oberta a Espanya. Tanmateix, si el titular del compte de devolució és el propi contribuent, el compte pot estar oberta en una entitat de crèdit a Espanya o a l'estranger.

Acreditació de la representació

Quan la devolució se sol·liciti en un compte titular del qual sigui el representant legal del contribuent, serà precís adjuntar el document que acrediti la representació, en què haurà de constar una clàusula que faculti a l'esmentat representant legal per rebre la devolució a nom seu per compte del contribuent.