5. Els Impostos Especials
Els Impostos Especials van ser els que, entre les grans figures, pitjors resultats van collir el 2021. Els ingressos per aquests impostos van créixer un 5%, fins als 19.729 milions d'euros, i a final d'any encara eren un 7,7% inferiors als de 2019. En aquest resultat conjunt van influir factors molt diversos. En l'Impost sobre Hidrocarburs els ingressos van augmentar un 11,3%, però el 2020 havien retrocedit un 15,8%. La seva evolució durant l'any va ser de progressiva millora, però no amb el ritme suficient com per a revertir el descens de l'any anterior. Les limitacions a la mobilitat que encara subsistien al final de 2020 i primers mesos de 2021 i els efectes de la tempesta Filomena al començament de l'any, juntament amb la forta pujada dels preus, lastraron la recuperació. La caiguda que es va registrar en l'Impost sobre Tasques del Tabac (-2,1%) és la cinquena consecutiva en els últims anys. El consum es va mantenir pràcticament estable, i els preus mitjans van disminuir (pel major consum de varietats més barates) malgrat que durant l'últim trimestre es van produir pujades en les marques més representatives. En l'Impost sobre l'Electricitat el descens dels ingressos (-12,2%) s'explica per la baixada del tipus en vigor des de mitjan setembre i per al qual s'estima un impacte de 336 milions. Amb aquest import els ingressos estarien aproximadament al mateix nivell que el 2019, amb preus més alts que els de llavors. En els impostos sobre l'alcohol, després d'un començament molt negatiu per les dolentes dades de consum de finals de 2020, es van ser registrant taxes elevades que van portar el creixement l'any al 7%, però els ingressos mai van arribar a superar els de 2019 (-12,9% respecte a aquell any).
El 2021 van augmentar tots els consums dels productes subjectes a IE (Quadre 5.1 ), impulsats pel relaxament de les restriccions a la mobilitat i altres limitacions, creixent amb major intensitat en aquells casos en els que la incidència de la pandèmia va ser major el 2020, com succeeix amb les gasolines i els gasoils (11,4%) o amb l'alcohol (33,2% el de major graduació). També va créixer el consum de cervesa (7,5%) i electricitat (2,7%), mentre que el consum de tabac va romandre pràcticament estable (0,4%, 0,2% el de cigarrets). Tanmateix, aquests creixements no van ser suficients per assolir els nivells de 2019 en cap producte.
LUn factor ressenyable el 2021 va ser el del repunt dels preus, especialment a la part final de l'any, destacant l'increment dels energètics amb augments molt intensos des de març. Així, el preu mitjà de gasolines i gasoils va créixer un 18,5% (un 29,9% abans d'impostos; Quadre 9.1 ) per l'augment de la demanda durant l'any, i les tensions a nivell mundial que van impulsar el preu del barril de petroli en euros fins a pujar per damunt del 65%. En l'electricitat l'increment abans d'impostos va ser del 14,8%, si bé el del preu de venda al públic es va reduir fins al 7,4% gràcies a la radical rebaixa del tipus que es va produir a mitjan setembre (Quadre 5.7 ). Per part seva, els preus mitjans de les begudes alcohòliques amb prou feines van canviar respecte a l'any anterior (Quadre 5.2 ) i en cervesa l'increment va ser mínim (0,6%, Quadre 5.3 ), mentre que el preu mitjà de venda al públic de les tasques de tabac va caure un 0,7%, ja que l'increment del preu de les altres tasques no va ser suficient per contrarestar el menor preu mitjà dels paquets (Quadre 9.2 ). En conseqüència, el valor dels productes subjectes a IE (abans de l'IVA) va augmentar un 19,9% gràcies al procés de recuperació dels consums i a la notable pujada dels preus dels productes energètics (Cuadros 1.3 i 5.1 ).
Quant als tipus efectius, l'únic canvi normatiu el 2021 va ser la dràstica rebaixa del tipus en l'Impost sobre l'Electricitat des de mitjan setembre (del 5,11% al 0,5%). L'impacte estimat d'aquesta rebaixa el 2021 assoleix els 336 milions d'euros (Quadre 1.5 ). Però, com es pot apreciar en el Quadre 5.1, s'han produïda unes altres variacions en els tipus. Destaquen els canvis que s'han registrat els dos últims anys en el tipus efectiu de gasolines i gasoils, deguts a modificacions en la composició del consum dels diferents productes. Així, la major caiguda el 2020 de productes amb tipus més alt, com les gasolines, es va traduir en una baixada del tipus mitjà, mentre que el 2021 es va produir l'efecte contrari. Aquest efecte composició també s'observa en les variacions de l'impost especial per litre de cervesa.
Els Impostos Especials meritats van créixer un 7,1%, quedant encara més de 1.500 milions per sota del nivell assolit el 2019 (-7,1%, Quadre 5.1 ). Els impostos sobre l'Alcohol i sobre Hidrocarburs van augmentar en línia amb la recuperació dels consums, i també l'hagués fet l'Impost sobre l'Electricitat de no haver estat llastat per la rebaixa del tipus. De fet, en absència de canvi de tipus, aquesta figura hagués estat l'única a quedar en uns nivells similars als registrats fa dos anys. Dels 1.500 milions de menor import meritat respecte a 2019, més de 700 milions es concentren en l'Impost sobre Hidrocarburs i més de 300 en l'Impost sobre Tasques del Tabac, per a què s'uneixen un consum estancat i uns preus més baixos. L'Impost sobre el Carbó cau un any més en ser molt residual el seu ús com primera matèria per a la generació d'electricitat.
L'Impost sobre Hidrocarburs va augmentar un 13,6% (Quadre 5.5 ) després de la intensa caiguda de 2020. L'increment supera en gairebé dos punts a l'avenç del consum per la pujada del tipus mitjà derivat d'un major ús de productes gravats a tipus superiors. Com en uns altres impostos, l'evolució durant l'any és gairebé un reflex del succeït a l'any anterior, amb un primer trimestre en el que es va mantenir el descens per l'impacte de Filomena i les restriccions encara vigents per la pandèmia, un segon trimestre de fort repunt en resposta a la dràstica caiguda de 2020, seguit d'un últim semestre en el que l'increment dels preus va frenar en part l'avenç dels consums. La gasolina, producte més lligat al consum, va créixer un 24,1%, quedant només un 1,9% per sota del nivell pre pandèmia, mentre que el gasoil d'automoció, més relacionat amb el transport, malgrat augmentar un 11,5% es va quedar en uns nivells de consum molt inferiors als d'anys previs (cal retrocedir fins al 2014 per trobar un nivell de consum menor).
L'Impost sobre Tasques del Tabac meritat es va reduir un 0,8% el 2021 (-5,0% respecte a 2019, Quadre 5.6 ), per l'estancament del consum i els menors preus. El descens va ser major en els cigarrets (-0,8%), que a la resta de les tasques (-0,5%), que trenquen la pauta creixent que es venia observant els últims tres anys. Aquest nou descens deixa a l'impost en uns nivells substancialment inferiors a la mitjana observada durant el període 2013 a 2019.
L'Impost sobre l'Electricitat es va reduir un 20% (Quadre 5.7 ), llastat com ja s'ha comentat per la forta baixada del tipus (del 5,11% al 0,5%) que va entrar en vigor a mitjan setembre. Els consums van créixer el 2021, però el més destacable van ser les fortes pujades de preus en el mercat majorista que es van intensificar des de mitjan any. Amb anterioritat a la dràstica reducció del tipus, l'increment en l'impost meritat i, per tant, en els ingressos no va ser tan intens, a més de pel desfasament que es produeix entre el consum i la facturació, perquè en la factura intervenen altres elements que suavitzen l'impacte de la pujada de preus en el mercat majorista i perquè el percentatge de consumidors que estan en el mercat lliure és elevat.
L'Impost sobre l'alcohol va registrar un important avenç el 2021 (33,2%; Quadre 5.2 ), que tanmateix no va ser suficient per contrarestar la intensa caiguda de l'any anterior, de manera que es manté gairebé un 5% per sota de l'import assolit el 2019, condicionat per la situació dels sectors d'hostaleria i restauració, que van seguir subjectes part de l'any a restriccions i que encara no s'han recuperat de l'impacte de la pandèmia. En l'Impost sobre la Cervesa passa alguna cosa semblant, amb un increment el 2021 del 8,7% (-2,2% respecte a 2019; Quadre 5.3 ).
L'Impost sobre el Carbó va tornar a reduir-se un 9,4%, fins als 31 milions. Com ja s'ha comentat en uns altres informes, aquesta figura té un paper residual dins el sistema, una vegada que es va ser abandonant l'ús del carbó en la generació d'electricitat per part dels majors productors.
La recaptació per Impostos Especials va augmentar un 5%, fins als 19.729 milions, quedant un 7,7% per sota del recaptat el 2019 (1.651 milions menys; Quadre 5.1 ). El seu creixement està més de dos punts per sota del corresponent a l'impost meritat pel desplaçament de les últimes meritacions de 2020 (més afectats per la crisi) a la caixa de 2021 i, de les últimes meritacions de 2021, que recullen el millor comportament dels consums, a la caixa de 2022. Això és especialment rellevant en l'Impost sobre Hidrocarburs (11,3%, més de dos punts per sota de la meritació) i en els impostos sobre l'alcohol (7% en caixa davant el 13,5% de la meritació).
En l'Impost sobre l'Electricitat, en canvi, l'efecte és l'oposat (-12,2% en caixa i-20% en meritació) per la reducció del tipus en el tram final de l'any.