Els tipus efectius
S'estima que el tipus mitjà efectiu sobre la renda i la despesa el 2023 va ser del 15,4% (Gràfic 1.25), el que implica un increment de l'1,4% respecte a 2022 (Quadre 1.3 ). L'estimació és provisional fins que es completi l'any 2023 amb les declaracions anuals de l'IRPF i de l'impost sobre societats, que es coneixeran, en bona part, entre juny i juliol. L'evolució del tipus en rendes i despesa va ser molt diferent. El tipus mitjà associat a les rendes es va incrementar en un 3,3%, empès pels augments de tipus en salaris i pensions conseqüència de l'increment de les seves rendes mitjanes, i pel major tipus mitjà en Societats, degut en part als canvis normatius. Per part seva, el tipus mitjà associat a la despesa va disminuir un 1,7%, per les rebaixes del tipus d'IVA sobre determinats aliments.
En l'IRPF el tipus efectiu va pujar un 2,8%, un 1,3% sense la quota diferencial (Quadre 2.1 ). Com ja s'ha comentat, aquest augment es va deure a la positiva evolució de les rendes mitjanes en salaris i pensions, originat per les revisions derivades del procés inflacionista iniciat a finals de 2021. Cal tenir en compte que la rebaixa del tipus a les rendes més baixes ha condicionat l'evolució del tipus efectiu, que hagués crescut més en absència de la mateixa. A més, el major pes de les rendes associades a les prestacions per desocupació, amb tipus molt baixos, també ha empès a la baixa la seva trajectòria.
El tipus efectiu sobre la base imposable de l'impost sobre societats va augmentar un 2,5%, si es té en compte l'efecte de la quota estimada per a l'exercici. Sense la quota, el tipus s'hauria reduït en un 4,9% (Quadre 3.1 ). En el cas del tipus sobre els beneficis, es preveu que pugi un 10,8%.
S'estima que el tipus efectiu de l'IVA es va reduir en un 4,4% fins al 14,3%, el nivell més baix dels últims onze anys (Quadre 4.1 ), com a conseqüència dels canvis normatius que van tenir repercussió sobre la seva evolució, principalment la rebaixa del tipus de l'IVA en alimentació, a què se sumen les rebaixes addicionals sobre electricitat i gas natural, fusta i pellets, i la rebaixa del tipus en productes d'higiene femenina i anticonceptius. L'impacte conjunt d'aquestes mesures sumaria 2.452 milions (Quadre 1.5 ).
El tipus mitjà efectiu en els Impostos Especials, calculat com la proporció de l'impost meritat respecte al valor dels consums, va augmentar un 15,8%. Com s'adverteix en tots els informes, aquest tipus s'inclou només a l'efecte de completar l'anàlisi de bases, tipus i ingressos, però no és el tipus que s'aplica (en diverses figures la base la conformen els consums físics i només en dos-tabac i electricitat - té importància el valor). A més, en absència de modificacions normatives, aquest tipus efectiu es mou en sentit contrari al dels preus dels productes energètics, que són els que determinen el valor dels consums. Així, en el cas dels hidrocarburs i l'electricitat, que van registrar caigudes de preus el 2023, el tipus mitjà efectiu va augmentar. A la resta de productes subjectes, el tipus mitjà efectiu es va reduir.