Qüestions a tenir en compte en la liquidació de l'Impost el 2025

Tipus de gravamen

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2025, es modifiquen, per l'apartat Tres de la disposició final vuitena de la Llei 7/2024, els tipus de gravamen regulats en els apartats 1 i 2 de l'article 29 de la  LIS, de la manera següent (s'indiquen seguidament els tipus de gravamen definitius, no obstant això per a 2025 caldrà tenir en compte el règim transitori contingut a la DT 44a de la LIS):

• Les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 1 milió d'euros (microempreses) aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala, llevat que d'acord amb el que preveu l'article 29 de la LIS, hagin de tributar a un tipus diferent del general:

  • Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 17%.

  • Per la part de base imposable restant, al tipus del 20%.

• Les entitats que compleixin els requisits previstos en l'article 101 de la LIS per aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 20%, llevat que hagin de tributar a un tipus diferent del general.

Els tipus de gravamen del 20 i del 17% previstos en els dos apartats anteriors no resultaran d'aplicació a les entitats patrimonials, en els termes establerts en l'article 5.2 de la LIS.

• Les societats cooperatives aplicaran els següents tipus de gravamen:

  • Les societats cooperatives fiscalment protegides tributaran en el que fa referència als resultats cooperatius als tipus de gravamen resultants de minorar en tres punts percentuals els tipus de gravamen previstos en l'article 29.1 de la LIS, sempre que el tipus resultant no superi el 20%. Quant als resultats extracooperatius, aquestes societats tributaran als tipus de gravamen previstos en l'article 29.1 de la LIS.

  • Les cooperatives de crèdit i caixes rurals tributaran en el que fa referència als resultats cooperatius als tipus de gravamen previstos en l'article 29.1 de la LIS. Quant als resultats extracooperatius, tributaran al tipus del 30%.

Règim transitori

Com s'ha indicat, no obstant això, l'apartat vuitè de la disposició final vuitena de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, introdueix en la  LIS  la disposició transitòria quaranta-quatrena que estableix l' aplicació transitòria  dels  nous tipus de gravamen  previstos per a les  microempreses  i per a les  entitats de reduïda dimensió

1. Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn de l'any 2025 :

   • Les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 1 milió d'euros (microempreses) aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala, llevat que d'acord amb el que preveu l'article 29 de la LIS, hagin de tributar a un tipus diferent del general:

     • Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 21%.

     • Per la part de base imposable restant, al tipus del 22%.

   • Les entitats que compleixin els requisits previstos en l'article 101 de la LIS per aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 24%, llevat que hagin de tributar a un tipus diferent del general.

2. Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn de l'any 2026 :

   • Les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 1 milió d'euros (microempreses) aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala, llevat que d'acord amb el que preveu l'article 29 de la LIS, hagin de tributar a un tipus diferent del general:

     • Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 euros, al tipus del 19%.

     • Per la part de base imposable restant, al tipus del 21%.

   • Les entitats que compleixin els requisits previstos en l'article 101 de la LIS per aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 23%, llevat que hagin de tributar a un tipus diferent del general.

3. Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn de l'any 2027 :

   Les entitats que compleixin els requisits previstos en l'article 101 de la LIS per aplicar el règim de l as petites empreses tributaran al tipus del 22%, llevat que hagin de tributar a un tipus diferent del general.

4. Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn de l'any 2028 :

   Les entitats que compleixin els requisits previstos en l'article 101 de la LIS per aplicar el règim de les petites empreses tributaran al tipus del 21%, llevat que hagin de tributar a un tipus diferent del general.

Quadre-resum Tipus de gravamen