Deduccions per evitar la doble imposició internacional

Per a l'aplicació d'aquesta deducció serà necessari que la participació directa o indirecta en el capital de l'entitat no resident sigui, com a mínim, del 5%, o bé que el seu valor d'adquisició sigui superior a 20 milions d'euros, i que aquella s'hagués posseït de manera ininterrompuda durant l'any anterior al dia en què sigui exigible el benefici que es distribueixi o, si no, que es mantingui durant el temps que sigui necessari per completar un any.

Per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2021 s'elimina, a l'efecte que la participació sigui significativa, el requisit alternatiu de què el valor d'adquisició de la participació, sigui superior a 20 milions d'euros.

Igualment, per als períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2021 per calcular la quota íntegra, a l'efecte d'aplicar aquesta deducció, els dividends o participacions en els beneficis es reduiran en un 5 per cent en concepte de despeses de gestió referits a aquestes participacions. Aquesta reducció no es practicarà en el cas dels dividends o participacions en els beneficis en els que concorrin les circumstàncies establertes en l'apartat 11 de l'article 21 de la Llei 27/2014.

Per calcular el termini, també s'ha de tenir en compte el període en què la participació hagi estat posseïda ininterrompudament per altres entitats que reuneixin les circumstàncies a què es refereix l'article 42 del Codi de comerç per formar part del mateix grup de societats, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

Sí, les quantitats no deduïdes per insuficiència de quota íntegra es poden deduir en els períodes impositius següents.

No, amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de 1-1-2017, la renda negativa obtinguda en la transmissió de la participació en una entitat que hagués estat prèviament transmesa per una altra entitat que reuneixi les circumstàncies a què es refereix l'article 42 del Codi de Comerç per formar part d'un mateix grup de societats amb el contribuent, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, no es minorarà en l'import de la renda positiva obtinguda en la transmissió precedent i a la que s'hagués aplicat un règim d'exempció.

La deducció per evitar la doble imposició internacional regulada en l'article 32 LIS s'aplicarà quan en la base imposable es computin dividends o participacions en els beneficis pagats per una entitat no resident en territori espanyol.

L'import d'aquesta deducció serà l'impost efectivament pagat per l'entitat no resident en territori espanyol respecte dels beneficis amb càrrec als quals s'abonen els dividends, en la quantia corresponent de tals dividends, sempre que aquesta quantia s'inclogui en la base imposable del contribuent.

Aquesta deducció no resultarà d'aplicació en relació amb els dividends o participacions en beneficis rebuts import del qual hagi de ser objecte d'entrega a una altra entitat amb motiu d'un contracte que veure's sobre els valors dels que aquells són procedents, registrant una despesa a l'efecte. L'entitat receptora d'aquest import podrà aplicar aquesta deducció en la mesura en què conservi el registre comptable d'aquests valors i aquests compleixin les condicions establertes per això.

Aquesta deducció, juntament amb l'establerta en l'article 31 LIS respecte dels dividends o participacions en els beneficis, no podrà excedir la quota íntegra que a Espanya correspondria pagar per aquestes rendes si s'haguessin obtingut en territori espanyol. L'excés sobre aquest límit no tindrà la consideració de despesa fiscalment deduïble, sens perjudici del que estableix l'apartat 2 d'aquest article.