Novetats de normativa 2015

Llei 48/2015 de 29 d'octubre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2016 (BOE 31 d'octubre)

IMPOST SOBRE SOCIETATS

I. Reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles

L'article 62 modifica els apartats 1, 2 i 3 de l'article 23 de la Llei 27/2014, de l'impost sobre societats, establint que amb efectes a partir de l'1 de juliol de 2016, es modifica la forma de càlcul de l'incentiu fiscal de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles.

A partir de la data assenyalada,  les rendes a les que es refereix l'apartat 1 de l'article 23, tindran dret a una reducció en la base imposable en el percentatge que resulti de multiplicar per un 60 per cent el resultat del següent coeficient:

• Numerador: despeses directes directament relacionats amb la creació de l'actiu, exclosos els derivats de la subcontractació  amb tercers  vinculats,  incrementats en un 30 per cent, sense que el numerador pugui superar l'import del denominador.
• Denominador: despeses directes directament relacionats amb la creació de l'actiu, i, si escau, de l'adquisició de l'actiu.

En cap cas s'inclouran despeses financeres, amortitzacions o unes altres despeses no relacionades directament amb la creació de l'actiu.

II. Obligació de presentar declaració de l'impost sobre societats

L'article 63 estableix, per a períodes impositius que s'iniciïn a partir d'1 de gener de 2015, els contribuents a què es refereix l'apartat 3 de l'article 9 de la Llei no tindran obligació de presentar declaració quan compleixin els següents requisits:

• Que els seus ingressos totals no superin 75.000 euros anuals.
• Que els  ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin 2000 euros anuals.
• Que totes les rendes no exemptes que obtinguin estiguin sotmeses a retenció.

III. Règim transitori de la reducció d'ingressos procedents de determinats actius intangibles.

L'article 64 modifica amb efectes a partir de l'1 de juliol de 2016, la disposició transitòria vintena, permetent que en  les cessions del dret d'ús o d'explotació d'actius intangibles realitzades abans del 29 de setembre de 2013 es pugui optar per aplicar el règim de l'article 23 regulat en el  RDL 4/2004 en la redacció donada per la 16/2007.

IV. Conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració tributària.

L'article 65 modifica els articles 11, 130 i la DT trenta-tresena i afegeix la DA tretzena, per a exercicis iniciats a partir d'1 de gener de 2016.

• S'afegeix un paràgraf a l'apartat 12 de l'article 11 establint el règim aplicable a les dotacions per deteriorament no deduïts per aplicació dels articles 13.1.a) i dels apartats 1 i 2 de l'article 14.
• L'article 130 estableix com a límit a la conversió en crèdit exigible davant l'Administració Tributària, l'import igual a la quota líquida positiva corresponent al període impositiu de generació dels actius per impost diferit.
• La DA tretzena estableix una prestació patrimonial per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible davant l'Administració Tributària consistent en l'1,5 per cent de l'import total d'aquests actius existent l'últim dia del període impositiu corresponent a l'impost sobre societats.
• La DT trenta-tresena estableix el règim aplicable a la conversió d'actius per impost diferit generats en períodes iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2016 en crèdit exigible davant l'Administració Tributària.

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016.(BOE, 30-octubre-2015)