Exempcions

Estaran exemptes les rendes positives obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent situat fora del territori espanyol quan el mateix hagi estat subjecte i no exempt a un impost de naturalesa idèntica o anàloga a aquest Impost amb un tipus nominal de, com a mínim, un 10% o, en els termes de l'apartat 1 de l'article 21 de la LIS.

No s'han d'integrar en la base imposable les rendes negatives obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent, excepte en el cas de transmissió d'aquest mateix o cessament de la seva activitat.

A partir de l'1 de gener de 2017 estaran exemptes les rendes positives derivades de la transmissió d'un establiment permanent o cessament de la seva activitat quan hagi estat subjecte i no exempt a un impost de naturalesa idèntica o anàloga a aquest Impost amb un tipus nominal de, com a mínim, un 10% o, en els termes de l'apartat 1 de l'article 21 de la LIS. Tampoc s'integraran en la base imposable les rendes negatives derivades de la transmissió d'un establiment permanent. No obstant això, són fiscalment deduïbles les rendes negatives generades en cas de cessament de l'establiment permanent. En aquest cas, l'import de les rendes negatives es minorarà en l'import de les rendes positives netes obtingudes amb anterioritat i que hagin tingut dret a l'aplicació d'un règim d'exempció o de deducció per a l'eliminació de la doble imposició, per l'import de la mateixa.

A partir de l'1 de gener de 2017 no s'aplicarà aquesta exempció quan es donin, respecte de les rendes obtingudes a l'estranger, les circumstàncies previstes en l'apartat 9 de l'article 21 de la LIS. L'opció a què es refereix la lletra c) d'aquest apartat s'exercirà per cada establiment permanent fora del territori espanyol, fins i tot en cas que existeixin diversos en el territori d'un només país.