3.2.1. Evolució d'ingressos per Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

Els ingressos per IRPF van ascendir a 109.485 milions d'euros i van créixer un 15,8% el 2022. Els tres factors que van definir el creixement dels ingressos van ser l'augment de les rendes del treball (salaris i pensions) i del seu tipus efectiu, els bons resultats de la declaració anual i l'increment dels beneficis de les empreses personals. Els ingressos generats per aquests tres elements (les retencions del treball, la quota positiva de la declaració anual i els pagaments fraccionats de les empreses personals) expliquen pràcticament tot l'augment dels ingressos el 2022.

Els ingressos per retencions del treball i activitats econòmiques, que són el principal component de l'impost, van créixer un 12,6% el 2022. El creixement es va ser moderant des dels màxims una mica superiors al 13% de la primera part de l'any, sobretot per l'evolució de les retencions en el sector privat. En el públic, en canvi, la tònica durant l'any va ser d'estabilitat amb un repunt al final del mateix quan es va rebre la paga de compensació per la pujada de preus. Les causes del creixement van ser la creació de llocs de treball (molt intensa en la major part de l'any, en particular en la primera meitat), l'augment de salaris i pensions mitjans i la pujada del tipus efectiu de retenció derivada d'aquell augment.

En el sector privat el creixement de les retencions va ser del 12,9%. La tendència, com s'ha aquest, va ser de progressiva moderació segons avançava l'any (l'augment durant el primer semestre havia estat del 13,8%), en sintonia amb l'evolució del treball. Les retribucions mitjanes, a diferència del que havia ocorregut en els últims anys, van pujar per damunt del 3% en el conjunt de l'any (amb intensitat creixent durant els mesos) i, a conseqüència d'aquest increment, també va pujar el tipus efectiu. Per tipus de contribuent, a les Grans Empreses els ingressos van créixer un 10,7%, uns 7 punts deguts a l'augment del salari mitjà i del tipus efectiu i la resta atribuïble al treball. En les pimes el creixement dels ingressos (17,3%) va ser major que a les Grans Empreses per les elevades taxes de la primera part de l'any, període que es comparava amb trimestres afectats per les restriccions a determinades activitats més pròpies de les petites empreses. El creixement en unes i altres empreses va ser convergint, encara que les pimes van seguir creixent més (13,6% durant el tercer trimestre) pel major dinamisme del treball (l'aportació del salari i tipus van ser similars en ambdós tipus d'empresa).

En contrast amb el sector privat, en les administracions públiques l'evolució va ser estable tot l'any llevat de dues alteracions: la de febrer per la paga als pensionistes en compensació per la desviació de preus el 2021, i la dels últims mesos per la pujada addicional de l'1,5% en els salaris públics. El creixement l'any es xifra l'11,7%. Les retencions procedents de les pensions públiques van créixer des de març en l'entorn del 17%, uns 10 punts per la pujada del tipus efectiu (3 punts producte de la incorporació dels nous pensionistes), cinc punts i mitjà per l'increment de la pensió mitjana i poc més d'un punt pel creixement de la població pensionista. Per part seva, les retencions lligades als salaris públics van créixer al voltant del 6% (fins al novembre l'augment era de poc més del 5%), resultat, principalment, de la pujada de salari mitjà i tipus efectiu.

El segon factor explicatiu del creixement de la recaptació van ser els ingressos derivats de la declaració anual. Aquests ingressos van créixer un 25,4%, un 26,8% en el cas de les declaracions corresponents a l'exercici 2021, que són la majoria de les presentades el 2022. Les causes principals darrere d'aquest bon resultat van ser les mesures normatives (pujada de tipus en la base de l'estalvi i modificació dels límits en les aportacions a plans de pensions, a més de la fi d'unes altres mesures que havien reduït l'impost el 2020) i, sobretot, l'intens creixement de les rendes no subjectes per complet a retencions o pagaments a compte (sobretot les procedents de les activitats econòmiques i de guanys patrimonials). L'altra cara de la declaració anual, les devolucions, amb prou feines van canviar (-1,6%) respecte a l'any anterior i només van aportar un parell de dècimes a l'increment dels ingressos nets.

El tercer factor que va influir de manera destacada en l'augment dels ingressos per IRPF el 2022 van ser els beneficis de les empreses personals que van impulsar el creixement dels pagaments fraccionats fins al 21,7%. Hi ha algunes raons que matisen la dada anterior, com el fet que les altes taxes de la primera part de l'any s'haguessin de, en part, a la comparació davant trimestres de 2021 amb un ritme d'activitat encara feble per les restriccions; en aquest sentit, els resultats en l'última declaració ingressada (la del tercer trimestre) van ser inferiors als de la primera meitat de l'any (van créixer un 12,7%). A més, el 2021 els ingressos també estaven afectats per algunes mesurades normatives destinades a suavitzar l'impacte de la baixa activitat en els rendiments d'aquestes empreses. Tanmateix, fins i tot amb totes aquestes excepcions, el fet cert és que el nivell dels pagaments el 2022 va ser un 28,5% superior al que es registrava el 2019.

A la resta de components de l'impost, cal subratllar tres elements: el creixement sostingut de les retencions per rendes de capital mobiliari, la recuperació de les retencions lligades a arrendaments, i el descens, fins i tot mantenint nivells molt elevats, dels guanys patrimonials derivats de fons d'inversió. Les retencions de capital mobiliari van augmentar el 2022 un 9,5%. La seva evolució durant l'any va ser molt irregular, però amb resultats lleugerament superiors als de 2021. La millora va venir de la mà dels dividends, encara que es va començar a notar, molt marginalment, la pujada dels tipus d'interès. Per part seva, les retencions procedents de rendes d'arrendaments van créixer un 11,3%, després de dos anys de descensos. El notable creixement el 2022 permet que el nivell sigui una mica superior al que tenien aquests ingressos el 2019. Finalment, les retencions per guanys en fons d'inversió van caure un 10,8%, però cal recordar que venien del màxim històric que van assolir l'any passat, de manera que, fins i tot havent perdut ingressos el 2022, el seu nivell en el conjunt de l'any continua entre els més alts des de la creació d'aquesta figura el 1999.