Preguntes freqüents

La Disposició Final 16 de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, deixa sense efectes les sol·licituds (via autoliquidació, sol·licitud de rectificació i/o formulari) de la qual devolució no se n'hagués recordat abans del 22 de desembre de 2024, no obstant això, la presentació d'aquestes sol·licituds sí interromp el termini de prescripció.

Les devolucions ja abonades per l'Agència Tributària no es veuen afectades.

D'acord amb el que estableix la DISPOSICIÓ FINAL 16a de la Llei 7/2024, les devolucions de l'IRPF dels exercicis 2019 a 2022 i anys anteriors no prescrits que resultin d'aplicació de la DT2 LIRPF es podran sol·licitar mitjançant la presentació del nou formulari de sol·licitud de devolució publicada a la Seu electrònica de l'Agència Tributària des del 2 d'abril de 2025.

Únicament és necessari incorporar un número de compte bancari de la que sigui titular el sol·licitant i un número de telèfon.

Per a la seva presentació, és necessari disposar de nombre de Referència, Cl@ve o certificat electrònic (inclòs DNIE). També es pot presentar el formulari, en nom d'un tercer, per apoderament o col·laboració social.

Sí. Les sol·licituds de devolució d'IRPF (via autoliquidació, sol·licitud de rectificació i/o formulari) presentades dins el corresponent termini de prescripció per a l'aplicació de la DT2 dels exercicis 2022 i anteriors, encara que haguessin quedat sense efectes per la DF16 de la Llei 7/2024, interrompen el termini de prescripció dels exercicis corresponents a efectes de l'aplicació de la DT2.

Mitjançant la presentació del formulari de sol·licitud de devolució lloc a disposició dels mutualistes en la Seu electrònica de l'Agència Tributària des del 2 d'abril de 2025 (nou formulari) s'autoritza a l'Agència Tributària a la tramitació de les sol·licituds de devolució per DT2 dels exercicis 2020, 2021 i 2022.

D'acord amb el que disposa la DF16ª de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, en la seva redacció donada per la DISPOSICIÓ FINAL 5a de Llei 5/2025, de 24 de juliol, s'entén suspès el termini de prescripció del dret a sol·licitar les devolucions derivades de l'aplicació de la DT2 per als exercicis 2020, 2021 i 2022 des del 22 de desembre de 2024 fins al 26 de juliol de 2025 (217 dies).

Per tant, es poden produir tres escenaris diferents:

1. Si ja es va presentar el nou formulari de sol·licitud de devolució amb anterioritat al 26 de juliol de 2025, aquest serveix per sol·licitar les devolucions dels exercicis 2020, 2021 i 2022, i no cal tornar a presentar-ho.

2. Si fins ara no s'ha presentat una sol·licitud de devolució per a l'aplicació de la DT2 d'aquests exercicis (via autoliquidació, sol·licitud de rectificació i/o formulari ), el termini per presentar el nou formulari de sol·licitud de devolució finalitza en les següents dates,

   • El 2 de febrer de 2026 perquè tingui efectes sobre IRPF 2020, 2021 i 2022.

   • El 2 de febrer de 2027 perquè tingui efectes sobre IRPF 2021 i 2022.

   • El 2 de febrer de 2028 perquè tingui efectes sobre IRPF 2022.

3. Si es va presentar una sol·licitud de devolució (via autoliquidació, sol·licitud de rectificació i/o formulari) amb anterioritat al 22 de desembre de 2024, aquesta sol·licitud va quedar sense efecte amb l'entrada en vigor de la DF16 de la Llei 7/2024, si bé va interrompre el termini de prescripció.

   En aquest escenari, el termini per presentar el nou formulari de sol·licitud de devolució finalitza sumant 4 anys i 217 dies a la data d'interrupció de la prescripció (data de presentació de la sol·licitud que va quedar sense efecte).

   Exemple: Si el 10 de setembre de 2024 es va presentar una sol·licitud de devolució (via autoliquidació, sol·licitud de rectificació i/o formulari), el termini per presentar el nou formulari publicat a Seu finalitza el 15 d'abril de 2029 (4 anys i 217 dies després).

• Exercicis 2019 i anys anteriors

  NO, excepte que s'hagués presentat dins el termini de prescripció una sol·licitud de devolució d'IRPF (via autoliquidació, sol·licitud de rectificació i/o formulari) per aplicar-se la DT2 per aquests exercicis.

  La Disposició Final 16 de la Llei 7/2024 (DF16), no obre un nou termini de sol·licitud per a qui no va sol·licitar l'aplicació de la DT2 en IRPF 2019 i anys anteriors dins el corresponent termini de prescripció, atès que l'entrada en vigor de la DF16 es va produir amb posterioritat a la prescripció general de tals exercicis

En aquest cas, el contribuent haurà de:

1. Per sol·licitar l'aplicació de la DT2 en IRPF 2020, presentar el corresponent formulari de sol·licitud habilitat en Seu electrònica de l'Agència Tributartia des de partir del 2 d'abril de 2025.

2. Per sol·licitar l'aplicació d'unes altres qüestions (exemple: aplicació d'una deducció autonòmica) mitjançant la presentació d'una sol·licitud de rectificació de l'autoliquidació d'IRPF de l'exercici 2020 abans del 30 de juny de 2025 (dins el termini general de prescripció d'IRPF 2020).

En cas que no s'hagués presentada autoliquidació d'IRPF 2020, es podrà sol·licitar l'aplicació de la DT2 en IRPF 2020 mitjançant la presentació del corresponent formulari de sol·licitud habilitat  en la Seu electrònica  des del 2 d'abril de 2025.

Mitjançant la presentació d'aquest formulari, s'autoritza a l'Agència Tributària a què confeccioni i present en el seu nom l'autoliquidació d'IRPF 2020 aplicant l'opció que li resulti més favorable, a partir de la informació de la que disposa.

Sí. S'abonaran els interessos de demora que siguin procedents en cada cas conforme al que disposa la normativa vigent.

El còmput dependrà del tipus de devolució que s'efectuï.

Així:

1. Per a la devolució corresponent a l'ingrés efectuat en la declaració d'IRPF presentada en el seu moment, els interessos de demora es calcularan des de la data en què s'hagués produït aquest ingrés.

2. Per a la devolució corresponent a les retencions o altres pagaments a compte que s'haguessin suportat o realitzat, els interessos de demora es calcularan des de l'endemà de venciment del termini de 6 mesos des que es va presentar la primera de les sol·licituds de devolució.

Exemples:

2.1. Vaig presentar sol·licitud de rectificació o formulari per aplicar-me la DT2 el 20/03/2024 amb resultat per retornar les retencions suportades. El 22/12/2024 va quedar sense efectes la sol·licitud per l'entrada en vigor de la DF16ª. El 15/03/2025 vaig presentar una segona sol·licitud mitjançant formulari. L'import per retornar meritarà interessos de demora des del 21/09/2024 fins a la data de l'ordre de pagament de la devolució.

2.2. Per aplicar-me la DT2, el 20/04/2025 vaig presentar per primera vegada el formulari amb resultat per retornar les retencions suportades. L'import per retornar meritarà interessos de demora des del 21/10/2025 fins a la data de l'ordre de pagament de la devolució.

Sí, quan el beneficiari hagués mort entre 2019 i 2024

El formulari de sol·licitud es podrà presentar amb el nombre de referència del mort. Per a morts en els anys 2023 o 2024, el número de referència podrà obtenir-se per Internet a través d'aquest enllaç: Agència Tributària: Número de referència

En qualsevol cas, si el successor està donat alta en el registre de successors, podrà presentar el formulari del pensionista utilitzant aquesta representació. Pot sol·licitar l'alta en el Registre de successors a través del següent enllaç: Agència Tributària: Registre de successions i representacions legals de menors i persones amb discapacitat