Novetats de normativa 2023

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret llei 6/2023, de 19 de desembre, pel qual es modifica la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

L'article 68 de la Llei 35/2006 de l'IRPF estableix en el seu apartat 3 (deducció per donatius i altres aportacions) que els contribuents podran aplicar les deduccions previstes en la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, s'introdueixen les següents modificacions en aquesta última norma:

• Deducció de la quota de l'IRPF.

  Es modifica l'article 19 de la Llei 49/2002 per l'article 129 apartat Sis del Reial Decret llei 6/2023, incrementant els incentius fiscals al mecenatge:

  • S'eleva de l'actual 35% al 40% el percentatge de deducció aplicable amb caràcter general.

  • S'amplia la quantia del primer tram de la base de la deducció a la que s'aplica el percentatge del 80% de 150 a 250 euros.

    Base de deducció Import fins a	Percentatge de deducció
    250 euros.	80
    Resta base de deducció.	40

  • D'altra banda, es redueix de 4 a 3 anys la recurrència, és a dir, el nombre d'exercicis en els que s'ha de fer donatius a una mateixa entitat per un import igual o superior als de l'exercici anterior, per accedir a l'increment de 5 punts en el percentatge de deducció, percentatge que a més queda incrementat al 45%.

• Donatius, donacions i aportacions deduïbles.

  • S'afegeix la lletra f) de l'apartat 1 de l'article 17 de la Llei 49/2002 per l'article 129 apartat Quatre del Reial Decret llei 6/2023.

    S'inclou la cessió d'ús d'un bé moble o immoble sense contraprestació com tipologia específica de donatiu que pot generar la deducció, doncs, si bé podria considerar-se enquadrada dins les donacions de drets, moltes vegades la falta d'una menció expressa impedia realitzar aquestes cessions de manera efectiva.

  • S'afegeix la lletra g) de l'apartat 1 de l'article 18 de la Llei 49/2002 per l'article 129 apartat Cinc del Reial Decret llei 6/2023.

    Es precisa la valoració de la cessió d'ús de béns mobles o immobles, establint com a base de deducció l'import de les despeses suportades pel cedent en relació amb tals béns durant el període de cessió, sempre que haguessin tingut la consideració de despeses fiscalment deduïbles d'haver-se cedit de forma onerosa i estiguin degudament comptabilitzats quan el cedent estigui obligat a portar comptabilitat d'acord amb el Codi de Comerç o legislació equivalent.

    En cap cas formaran part de la base de la deducció els tributs ni els interessos dels capitals aliens invertits en l'adquisició o millora del bé i altres despeses de finançament.

por el que se aprueban medidas urgentes para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia en materia de servicio público de justicia, función pública, régimen local y mecenazgo.(BOE, 20-diciembre-2023)