Com puc recuperar l'IVA impagat pels meus clientes?

Requisits

Per recuperar l'IVA impagat podràs minorar la base imposable de l'impost en la teva declaració si el crèdit es considera incobrable.

El crèdit es considera incobrable quan reuneixi les següents condicions:

1. Que hagi transcorregut un any des de la meritació de l'IVA transferit sense que s'hagi obtingut el cobrament de tot o part del mateix. Quan el creditor sigui una PIME (empresari o professional volum d'operacions del qual l'any natural immediatament anterior no hagi excedit 6.010.121,04 euros), podrà optar per considerar el crèdit incobrable quan hagin transcorregut sis mesos, o bé el termini general d'un any.

   En les operacions a termini, l'any o, si escau, el termini de sis mesos, comencen a comptar del venciment del termini o terminis impagats. Es consideren operacions a termini quan el període transcorregut entre la meritació d'IVA i el venciment de l'últim o únic pagament sigui superior a un any o en el cas de PIMES, sis mesos si s'opta per considerar el crèdit incobrable en el termini de 6 mesos. En aquestes operacions a terminis, bastarà instar el cobrament d'un dels terminis perquè el crèdit es consideri incobrable i la base imposable pugui reduir-se en la proporció que correspongui pel termini o terminis impagats. 

   En les operacions a les que sigui d'aplicació el règim especial del criteri de caixa, la condició del transcurs del termini d'un any o sis mesos per considerar el crèdit incobrable s'entendrà complerta el 31 de desembre de l'any immediatament posterior a aquell en què s'hagi realitzat l'operació (en les operacions a terminis o amb preu ajornat, serà necessari que hagi transcorregut el termini de sis mesos o un any des del venciment del termini o terminis impagats).

2. Que aquesta circumstància hagi quedat reflectida en els llibres registres exigits per a aquest impost.

3. Que el destinatari de l'operació actuï en la condició d'empresari o professional, o, en un altre cas, que la base imposable, IVA exclòs, sigui superior a 50 euros.

4. Que el creditor hagi instat el seu cobrament mitjançant reclamació judicial, requeriment notarial o per qualsevol altre mitjà que acrediti fefaentment la reclamació del cobrament al deutor. En les operacions que tinguin per destinataris a Ens públics, la reclamació judicial o el requeriment notarial se substituiran per una certificació expedida per l'òrgan competent.

No serà procedent la modificació de la base imposable quan es tracti de crèdits que gaudeixin de garantia real, estiguin afermats per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca, o coberts per un contracte d'assegurança de crèdit o de caució, en la part garantida, afermada o assegurada, així com en el cas de crèdits entre persones o entitats vinculades a l'efecte de l'IVA, i aquells que es refereixen a operacions destinatari del qual no està establert a Espanya.

Quan existeixi un acte de declaració de concurs per als crèdits corresponents a quotes repercutides per operacions meritació del qual es produeixi amb anterioritat a aquest acte (crèdits concursals), tampoc serà procedent la modificació de la base imposable amb posterioritat a aquest acte. En aquest cas, la base imposable únicament podrà reduir-se conforme al que disposa l'article 80.Tres LIVA .

Normativa: Article 80, apartats quatre i cinc de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.