Com puc recuperar l'IVA impagat pels meus clientes?
Requisits i procediment
Quin procediment ha de seguir-se per modificar la base imposable?
La modificació ha d'efectuar-se en el termini dels sis mesos següents a la finalització del termini d'un any (o, en el cas de PIMES, del termini de sis mesos o un any) des del moment de la meritació de l'operació o del venciment del termini o terminis impagats si es tracta d'operacions a termini.
En operacions a les que sigui d'aplicació el règim especial del criteri de caixa, el termini de sis mesos es computarà a partir de la data límit del 31 de desembre de l'any immediatament posterior a aquell en què s'hagi realitzat l'operació.
-
El creditor haurà de complir els següents requisits:
-
Expedir en sèrie específica i remetre al destinatari de les operacions una nova factura en la que es rectifiqui o anul·leu la quota repercutida, havent d'acreditar tal remissió.
En aquesta factura rectificativa, la base imposable i la quota es poden consignar, bé indicant directament l'import de la rectificació, sigueu el resultat positiu o negatiu, o bé, tal com quedin després de la rectificació efectuada, essent obligatori en aquest últim cas assenyalar l'import de la rectificació. També es farà constar la seva condició de document rectificatiu, la descripció de la causa que motiva la rectificació, les dades identificatives i les dates d'expedició de les corresponents factures rectificades.
-
Haver facturat i anotat en el llibre registre de factures expedides les operacions dins el termini establert i en la forma escaient.
-
Comunicar per via electrònica a l'AEAT a través del formulari disponible en l'apartat de "Contingut relacionat" en aquesta mateixa pàgina, en el termini d'un mes comptat des de la data d'expedició de la factura rectificativa la modificació de la base imposable practicada, fent-se constar que aquesta modificació no es refereix a crèdits exclosos de la possibilitat de rectificació.
-
Prèviament a la presentació de la comunicació s'haurà de presentar a través del registre electrònic mitjançant l'opció"Aportar documentació complementària", a què s'accedeix a través de l'enllaç en l'apartat"Contingut relacionat" d'aquesta pàgina:
-
Còpia de les factures rectificatives
-
Document de reclamació judicial o requeriment notarial o Certificat de l'Ens públic
-
En el supòsit de grans empreses, a més de l'anterior, la relació de les factures rectificatives
La presentació de la documentació complementària generarà un Codi de l'assentament de registre que obligatòriament s'haurà de consignar en l'apartat"Documentació addicional obligatòria" de la Comunicació de modificació de bases imposables. Creditor per poder realitzar la posterior presentació de la referida comunicació.
-
-
Una vegada obtingut el codi de l'assentament de registre, la comunicació es podrà realitzar i presentar per mitjà de certificat electrònic, o bé, cl@vePIN (en el supòsit de persones físiques) a través de l'enllaç en l'apartat"Contingut relacionat" d'aquesta pàgina:
-
Utilitzant l'opció"Aplicar" si es complimenta directament el formulari en la Seu electrònica.
-
Utilitzant l'opció"Importar", si el formulari s'ha generat amb un altre programa.
Tractant-se de crèdits deguts per Ens públics, el certificat expedit per l'òrgan competent.
-
-
-
El destinatari de l'operació afectada per la modificació haurà de:
-
Si té la consideració d'empresari o professional :
-
Fer constar en la declaració-liquidació del període en què es rebin les factures rectificatives, l'import de les quotes rectificades com minoració de les quotes deduïdes.
-
Comunicar per via electrònica a l'AEAT a través del formulari disponible en la seva seu electrònica la circumstància d'haver rebut les factures rectificatives, consignant l'import total de les quotes rectificades incloses, si escau, el de les no deduïbles en el termini de presentació de la declaració-liquidació esmentada.
-
-
Si no té la condició d' empresari o professional, l'AEAT podrà requerir-li l'aportació de les factures rectificatives que li enviï el creditor.
-
Normativa:
Article 24, apartats un i dos del Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, redacció donada pel Reial decret 828/2013, de 25 d'octubre (BOE del 26).