Com puc recuperar l'IVA impagat pels meus clientes?

Procediment

La modficación, emetent la corresponent factura rectificativa, ha d'efectuar-se durant els sis mesos següents, una vegada que el crèdit es consideri incobrable (veure apartat 1, Requisits).

En l'apartat"Eines d'assistència virtual IVA" d'aquesta pàgina disposes d'una calculadora de terminis  per conèixer quin és el termini per emetre la factura rectificativa i per incloure la rectificació en la teva declaració.

1. El  creditor haurà de:

   • Expedir en sèrie específica i remetre al destinatari de les operacions una nova factura en la que es rectifiqui o anul·leu la quota repercutida, havent d'acreditar tal remissió.

     En aquesta factura rectificativa, la base imposable i la quota es poden consignar, bé indicant directament l'import de la rectificació, sigueu el resultat positiu o negatiu, o bé, tal com quedin després de la rectificació efectuada, essent obligatori en aquest últim cas assenyalar l'import de la rectificació. També es farà constar la seva condició de document rectificatiu, la descripció de la causa que motiva la rectificació, les dades identificatives i les dates d'expedició de les corresponents factures rectificades.

   • Haver facturat i anotat en el llibre registre de factures expedides les operacions dins el termini establert i en la forma escaient.

   • Comunicar per via electrònica a l'AEAT a través del model disponible en l'apartat de "Gestions" en aquesta mateixa pàgina, en el termini d'un mes comptat des de la data d'expedició de la factura rectificativa, la modificació de la base imposable practicada, fent-se constar que aquesta modificació no es refereix a crèdits exclosos de la possibilitat de rectificació.

     Prèviament a la presentació de la comunicació s'haurà de presentar a través del registre electrònic mitjançant l'opció"Aportar documentació complementària":

     • Còpia de les factures rectificatives

     • Document de reclamació judicial o requeriment notarial o Certificat de l'Ens públic

     • En el supòsit de grans empreses, a més de l'anterior, la relació de les factures rectificatives

     La presentació de la documentació complementària generarà un Codi de l'assentament de registre que obligatòriament s'haurà de consignar en l'apartat"Documentació addicional obligatòria" de la Comunicació de modificació de bases imposables.

2. El destinatari de l'operació afectada per la modficación haurà de:

   Si té la consideració d' empresari o professional :

   • Fer constar en la declaració-liquidació del període en què es rebin les factures rectificatives, l'import de les quotes rectificades com  minoració de les quotes deduïdes.

   • Comunicar per via electrònica a l' AEAT  a través del model disponible en la seva seu electrònica la circumstància d'haver rebut les factures rectificatives, consignant l'import total de les quotes rectificades incloses, si escau, el de les no deduïbles en el termini de presentació de la declaració-liquidació esmentada.

   Si no té la condició d'empresari o professional , l'AEAT podrà requerir-li l'aportació de les factures rectificatives que li enviï el creditor.

Normativa: Article 24, apartats un i dos del Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, redacció donada pel Reial decret 828/2013, de 25 d'octubre (BOE del 26).