8.2.6.2.2. Guanys i pèrdues patrimonials derivats d'accions admeses a negociació en mercats oficials

Es declararan en aquest apartat els guanys i pèrdues patrimonials obtinguts com a conseqüència de la transmissió d'accions admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols o en qualsevol altre dels definits en la Directiva 2004/39/CEE del Parlament Europeu i del Consell, de 21 d'abril de 2004.

Es declararan també en aquest apartat:

• Els guanys i pèrdues patrimonials no subjectes a retenció derivades del reemborsament o transmissió de participacions o accions en els fons i societats (fons d'inversió cotitzats i SICAV índex cotitzats) a què es refereix l'article 49 del Reglament de la Llei 35/2003, de 4 de novembre d'Institucions d'Inversió Col·lectiva.

• Els guanys i pèrdues patrimonials obtinguts com a conseqüència de la transmissió d'accions de Societats d'Inversió admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols o en qualsevol altre dels definits en la Directiva 2004/39/CEE del Parlament Europeu i del Consell, de 21 d'abril de 2004.

Important:

S'exceptuen els següents guanys i pèrdues patrimonials, que hauran de declarar-se, si escau, en l'apartat"Guanys i Pèrdues derivats de transmissions d'uns altres elements patrimonials"

• Les derivades de la transmissió d'accions d'entitats actiu del qual estigui constituït com a mínim en un 50 per 100 per immobles situats en territori espanyol, a les que es refereix l'art.108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors.

• Les derivades de la transmissió d'accions admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials esmentats anteriorment, quan la transmissió no s'hagi efectuat en aquests mercats o teniu la consideració d'operació a terminis o amb preu ajornat.

DENOMINACIÓ DELS VALORS

Es consignarà el nom o raó social de la societat emissora de les accions transmeses.

CÀLCUL DELS GUANYS I PÈRDUES OBTINGUDES

S'obrirà una finestra de captura de dades en la que haurà de facilitar la següent informació per cada guany o pèrdua produïda:

1. GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS D'ACCIONS I PARTICIPACIONS NEGOCIADES EN MERCATS ORGANITZATS

   1. Haurà de seleccionar el tipus de valor que origina el guany o pèrdua patrimonial, distingint les que derivin d'accions de Societats d'Inversió Mobiliària i Immobiliària de la resta.

   2. Posteriorment s'obrirà un menú de selecció per tal de distingir els guanys patrimonials en funció de la  data d'adquisició de les accions, en cas que es tracti d'una pèrdua patrimonial haurà de seleccionar aquest concepte.

   3. Haurà de consignar per cada operació el valor de transmissió i el valor d'adquisició de les accions. Es considerarà a aquests efectes una única operació aquells guanys (o pèrdues) amb el mateix període de generació.

   4. El resultat s'obtindrà de la diferència dels imports globals de les transmissions efectuades en l'exercici, indicant si alguna d'aquestes transmissions aquesta aplicada a la constitució de rendes vitalícies per a contribuents majors de 65 anys, o afectada per l'aplicació dels coeficients correctors, i l'import global de les adquisicions.

   5. Addicionalment, si l'adquisició es va realitzar abans del 31-12-1994 haurà de facilitar el valor que correspongui a les accions o participacions a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005. Aquest valor serà el valor de negociació mitjana corresponent al quart trimestre de 2005 recollit en l'Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda EHA/492/2006, de 17 de febrer. El valor que ha de reflectir serà el resultat de multiplicar el nombre d'accions pel seu valor unitari.

   6. Operacions de recompra de valors homogenis.

   7. Es marcarà aquesta casella si la transmissió origina una pèrdua i han estat adquirits valors homogenis en els  terminis i condicions previstes en l'article 33.5, letraf) de la Llei de l'impost, ja que la pèrdua patrimonial no haurà de computar-se fins que no es produeixi la posterior transmissió definitiva dels valors readquirits.

2. GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS D'ACCIONS DE SOCIETATS ANÒNIMES D'INVERSIÓ EN EL MERCAT IMMOBILIARI (SOCIMI) SUBJECTES AL RÈGIM ESPECIAL REGULAT EN LA LLEI 11/2009.

   Per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2013, els guanys o pèrdues patrimonials derivades de la transmissió de participacions de les societats anònimes Cotitzades en el Mercat Immobiliari (SOCIMI), es determinen segons les normes aplicables a la transmissió de valors cotitzats, desapareixent l'exempció limitada que gaudien anteriorment els socis en el guany patrimonial obtingut.

Article 49. Fons d'Inversió cotitzats i SICAV índex cotitzats (RD 1309/2005, de 4 de novembre)

1. Són fons d'inversió cotitzats aquells participacions de les quals estiguin admeses a negociació en borsa de valors.

2. Són requisits per a l'admissió a negociació en borsa de valors de les participacions d'un fons d'inversió els següents:

   1. Obtenir l'autorització de la CNMV, d'acord amb el procediment establert en l'article 10 de la llei. Quan es produeixi la baixa del fons en el registre corresponent de la Comissió Nacional del Mercat de Valors, quedarà sense efecte l'admissió a negociació en borsa de les seves participacions.

   2. Complir les regles especials de l'article 52.1. No resultarà exigible, en el moment de la seva admissió a cotització, que el número mínim de partícips sigui l'establert en l'article 3. La constitució dels fons davant notari i la seva inscripció en el registre mercantil serà potestativa.

   3. Que l'objectiu de la política d'inversió sigui reproduir un índex que compleixi amb les condicions previstes en l'article 38.2.d), així com qualsevol altre subjacent que la Comissió Nacional del Mercat de Valors autoritzi expressament.

   4. La SGIIC determinarà la composició del cistell de valors i/o la quantitat d'efectiu susceptible de ser intercanviats per participacions. Les operacions de subscripció i reemborsament hauran d'efectuar-se en els valors integrants del patrimoni o en la quantitat necessària d'efectiu, d'acord amb el que ha requerit per la societat gestora. Pel que fa al cas, la SGIIC podrà limitar en el fullet informatiu l'operativa de subscripcions i reemborsaments únicament a entitats, de les habilitades d'acord amb els articles 64 i 65 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors, per poder prestar serveis d'inversió, amb les que hagi subscrit un contracte a l'efecte.

   5. Als efectes de facilitar l'alineament del valor de cotització amb el valor liquidatiu estimat en diferents moments de la contractació, hauran d'existir entitats que assumeixin el compromís d'oferir en ferm posicions compradores o venedores de participacions amb un diferencial màxim de preus. Tales entitats hauran de pertànyer a les categories assenyalades en el paràgraf d).

      El fullet informatiu del fons recollirà les condicions i límits del compromís assumit per aquestes entitats i de l'interval màxim de les cotitzacions que oferiran.

   6. Haurà de realitzar-se una difusió adequada a través de la societat rectora de la borsa en què cotitzi de:

      1. La cartera del fons.

      2. La composició del cistell de valors i/o la quantitat d'efectiu susceptibles de ser intercanviats per participacions.

      3. El valor liquidatiu estimat en diferents moments de la contractació.

   7. Els altres requisits que pugui establir la CNMV.

3. No resultarà d'aplicació als fons d'inversió cotitzats el procediment de traspàs de participacions previst en l'article 28 de la llei.

4. Quan la SGIIC admeti que les operacions de subscripció o reemborsament es liquidin en efectiu, haurà d'establir mecanismes per repercutir, als inversors que subscriguin o reemborsin, els desajustos que es puguin produir en la reproducció de l'índex com a conseqüència de tals operacions.

5. Aquests fons no estaran subjectes al que preveu l'article 40.

6. L'adquisició en borsa de valors de participacions de fons d'inversió cotitzats estarà exempta de l'obligació d'entrega gratuïta del fullet simplificat i de l'últim informe semestral. En qualsevol cas, amb prèvia solicitud, s'haurà d'entregar el fullet complet i els últims informes anual i trimestral publicats.

7. En els documents informatius de la institució en els que apareguin dades sobre el valor liquidatiu de les participacions, també hauran d'aparèixer les dades corresponents basades en la cotització de mercat.

   Així mateix, la CNMV podrà determinar el detall amb el que s'ha d'informar en relació amb la prima o descompte de la cotització respecte al valor liquidatiu i de les diferències de rendibilitat que es produeixin entre l'índex de referència i el fons d'inversió. En totes les publicacions de la institució haurà de fer-se constar de forma ben visible que el fons cotitza en borsa i que la seva política d'inversió és reproduir un determinat índex.

8. Són SICAV índex cotitzats aquelles societats d'inversió col·lectiva de capital variable que compleixin el que disposen els apartats anteriors amb les següents especialitats:

   1. No resultarà exigible, en el moment de la seva admissió a cotització, que el número mínim d'accionistes sigui l'establert en l'article 6 d'aquest Reglament.

   2. No els seran d'aplicació els apartats 3 a 6 de l'article 52 ni els articles 53 i 54 d'aquest Reglament.

   3. Quan la SICAV índex sigui autogestionada, totes les referències fetes en aquest article a la SGIIC s'entendran fetes al consell d'administració de la SICAV.

   4. No serà d'aplicació a les accions representatives de seu capital social el procediment de traspàs d'accions previst en l'article 28 de la Llei.