Preguntes freqüents sobre el gravamen temporal energètic

Estan obligats a satisfer el gravamen energètic amb caràcter temporal durant els anys 2023 i 2024 les persones o entitats que tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics d'acord amb el que disposen els paràgrafs 1r i 2n de l'apartat 1 de la Llei 38/2022.

La Llei atribueix la condició d'operador principal a les persones o entitats en les que es compleixi qualsevol de les dues circumstàncies següents:

1. D'acord amb el que disposa el paràgraf 1r de l'apartat 1 de l'article 1 de la Llei 38/2022 que hagin estat inclosos en la relació d'operadors principals per la Comissió Nacional dels Mercats i la Competència. La relació d'operadors principals en els sectors energètics s'estableix i publica per la Comissió Nacional dels Mercats i la Competència, als efectes del que disposa l'article 34 del Reial Decret llei 6/2000, de 23 de juny, en les següents resolucions:

   • Resolució de 10 de desembre de 2020.

   • Resolució de 16 de desembre de 2021.

   • Resolució de 9 de juny de 2022, que modifica l'anterior.

   Pot accedir a aquestes resolucions en aquest enllaç

2. D'acord amb el disposat en el paràgraf 2n de l'apartat 1 de l'article 1 de la Llei 38/2022, les persones o entitats que desenvolupin a Espanya les activitats de producció de:

   • Cru de Petroli

   • Gas Natural

   • Mineria del carbó, o

   • Refinament de Petroli

   I, que a més generin, l'any anterior al del naixement de l'obligació de pagament de la prestació, com a mínim el 75 per cent del seu volum de negocis a partir d'activitats econòmiques en l'àmbit de l'extracció, la mineria, el refinat de petroli o la fabricació de productes de coqueria a què es fa referència en el Reglament (CE) núm. 1893/2006 del Parlament Europeu i del Consell, de 20 de desembre de 2006, pel qual s'estableix la nomenclatura estadística d'activitats econòmiques NEIX Revisió 2 i pel qual es modifica el Reglament (CEE) núm. 3037/90 del Consell i determinats Reglaments del CE sobre aspectes estadístics específics.

   NOTA : D'ara endavant, per raons de simplificació, per referir-se a les persones o entitats que tinguin la consideració d'operador principal d'acord amb el que disposa el paràgraf 1r de l'article 1.1 de la Llei es podrà utilitzar l'expressió “operadora principal segons CNMC”; i per referir-se en aquest document a les persones o entitats que tinguin la consideració d'operador principal d'acord amb el que disposa el paràgraf 2n de l'article 1.1 de la Llei es podrà utilitzar l'expressió “operadora principal per raó d'activitat”.

Sí. D'acord amb el que estableix l'apartat 2 de l'article 1 de la Llei 38/2022, exclusivament les persones o entitats que tinguin la consideració d'operador principal per haver estat incloses en la relació d'operadors principals en els sectors energètics per la Comissió Nacional dels Mercats i la Competència, estaran eximits del pagament del gravamen temporal energètic, quan concorri qualsevol de les següents circumstàncies:

1. Que l'import net del volum de negoci corresponent a l'any 2019 sigui inferior a 1.000 milions d'euros

2. Que l'import net del volum de negoci corresponent, respectivament, als anys 2017, 2018 i 2019 derivat de l'activitat que hagués determinat la seva consideració com operador principal d'un sector energètic no excedeixi el 50 per cent del total de l'import net del volum de negoci de l'any respectiu.

No. La Llei 38/2022 únicament recull la possibilitat de quedar eximides del pagament del gravamen per a les persones o entitats a què es refereix el primer paràgraf de l'apartat 1 de l'article 1, és a dir, per a les persones o entitats incloses en la relació d'operadors principals en els sectors energètics per la Comissió Nacional dels Mercats i la Competència.

Sí. La Llei 38/2022 estableix dues regles especials per calcular l'import net del volum de negoci amb el que es delimita l'exempció del pagament, que s'aplica exclusivament a les persones o entitats que tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics per estar inclosos en la relació de la Comissió Nacional dels Mercats i la Competència:

1. Si els operadors principals formen part d'un grup fiscal que tributi en el règim de consolidació fiscal en l'impost sobre societats d'acord amb la normativa que els resulti d'aplicació, l'import net del volum de negoci es determinarà per referència a aquest grup fiscal.

2. Si els operadors principals formen part d'un grup mercantil integrat per persones o entitats que hagin de presentar les declaracions de l'impost sobre societats en territori comú per estar sotmeses a normativa comuna i per persones o entitats que hagin de presentar les declaracions de l'impost sobre societats en territori foral per estar sotmeses a normativa foral, l'import net del volum de negoci es determinarà prenent en consideració les persones, entitats i grups que hagin declarat en territori comú i els que l'hagin fet en territori foral.

No. Si totes les persones o entitats que formen part del grup mercantil estan sotmeses en l'impost sobre societats a normativa de territori comú, l'import net del volum de negoci a l'efecte de l'exempció del pagament del gravamen serà el resultant del compte de pèrdues i guanys de l'operador principal o, en cas que aquest formi part d'un grup fiscal, el resultant per referència a aquest grup fiscal.

Els obligats al pagament del gravamen energètic són les persones o entitats que d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de l'article 1 tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics.

En aquest supòsit, l'obligat al pagament del gravamen serà la persona o entitat que realitza les activitats que determinen la seva condició d'operador principal.

Poden donar-se dues situacions particulars:

• Si aquest operador principal per raó d'activitat està integrat en un grup mercantil, però no forma part de cap grup que tributi en règim de consolidació fiscal, serà l'obligat al pagament del gravamen, independentment del fet que al si del grup mercantil pogués existir un altre operador principal.
• Al contrari, si aquest operador principal per raó d'activitat està integrat en un grup fiscal del que també formi part una entitat que tingui la consideració d'operador principal segons CNMC, l'obligació del pagament del gravamen recaurà únicament en l'operador principal segons CNMC si aquest no estigués eximit d'aquest pagament.

Si aquest operador principal segons CNMC estigués eximit del pagament del gravamen per concórrer alguna de les circumstàncies a les que es refereix el paràgraf 2n de l'article 1.2 de la llei 38/2022, les entitats integrants del grup fiscal que tinguin la condició d'operadors principals per raó d'activitat quedaran individualment obligats al pagament del gravamen.

Els obligats al pagament del gravamen energètic són les persones o entitats que d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de l'article 1 tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics. És indiferent que l'operador principal estigui sotmès en l'impost sobre societats a normativa comuna o a normativa foral.

Els obligats al pagament del gravamen energètic són les persones o entitats que d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de l'article 1 tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics.

Si l'operador principal segons CNMC és l'entitat matriu d'un grup mercantil en el que s'integren diversos grups fiscals, serà l'entitat matriu, en la seva condició d'operador principal en els sectors energètics, l'obligada al pagament del gravamen i no les entitats representants dels grups fiscals.

Els obligats al pagament del gravamen energètic són les persones o entitats que d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de l'article 1 tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics.

Si l'operador principal segons CNMC és l'entitat matriu d'un grup mercantil en el que s'integren diversos grups fiscals, serà l'entitat matriu, en la seva condició d'operador principal en els sectors energètics, l'obligada al pagament del gravamen i no les entitats representants dels grups fiscals, independentment del fet que aquests grups estiguin sotmesos a normativa comuna o foral.

Si a més d'aquest operador principal existeix una altra o altres persones o entitats considerades també operador principal per raó de l'activitat que realitzan, que formen part del grup mercantil però no estan integrats en cap grup fiscal, aquests altres operadors estaran també obligats a satisfer el pagament del gravamen.

Els obligats al pagament del gravamen energètic són les persones o entitats que d'acord amb el que estableix l'apartat 1 de l'article 1 tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics.

Si l'operador principal segons CNMC és l'entitat matriu d'un grup mercantil en el que s'integra un grup fiscal, serà l'entitat matriu, en la seva condició d'operador principal en els sectors energètics, l'obligada al pagament del gravamen i no l'entitat representant del grup fiscal.

Si en el grup fiscal s'integren persones o entitats que per l'activitat que realitzan siguin considerades operador principal en els sectors energètics, l'obligat al pagament del gravamen serà únicament l'operador principal que és matriu del grup.