The official text for this page is the Spanish version. You will not be able to see the whole text in your language until its automatic translation is fully validated. In any case, should you have any doubts concerning the precision of the information translated in this site, please check the official Spanish version.

Skip to main content
Manual de actividades económicas. Obligaciones fiscales de empresarios y profesionales residentes en territorio español

4.Corporation Tax

Imagen sociedades

El IS grava la renta de las sociedades de determinadas entidades residentes en el territorio español.They must file Corporation Tax returns even if they have not performed any activity during the tax period, or have not obtained income subject to the tax, as a general rule.

Son residentes en territorio español las entidades en las que se cumpla alguno de los siguientes requisitos:

  • Being incorporated under Spanish law.
  • Having their registered office in Spanish territory.
  • Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español (cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades).

Más información del Impuesto sobre Sociedades

En la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco se aplica el IS según el régimen de Convenio Económico y de Concierto Económico, respectivamente.

Son contribuyentes del IS las personas jurídicas (excepto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil) y determinadas entidades, aunque no tengan personalidad jurídica.

Se incluyen, entre otras, a las siguientes entidades con personalidad jurídica propia:

  • Sociedades mercantiles (anónimas, de responsabilidad limitada, colectivas, laborales, etc.).
  • Civil societies with commercial purposes (are taxpayers since 1 January 2016).Civil companies engaged in agricultural, livestock, forestry, mining and professional activities that meet the requirements of Law 2/2007, on professional companies, will not be taxable for corporate income tax, as they are outside the commercial sphere.
  • Sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales.
  • Sociedades cooperativas.
  • Sociedades unipersonales.
  • Sociedades agrarias de transformación.
  • Asociaciones, fundaciones e instituciones, tanto públicas como privadas y los entes públicos.
  • Agrupaciones de interés económico (AIE).

Están también sujetas al IS (sin personalidad jurídica propia):

  • Las uniones temporales de empresas (UTE).
  • Los fondos de: pensiones, inversión, capital-riesgo, regulación del mercado hipotecario, titulización, de garantía de inversiones y de activos bancarios.
  • Las comunidades de titulares de montes vecinales en mano común.

Certain entities without legal personality (unsettled estates, communities of assets, etc.) are not taxpayers of CT.neither civil law partnerships without legal personality nor those which have legal personality but do not have a commercial object;these entities will be taxed under the income attribution system. Las rentas obtenidas por las entidades en el régimen de atribución de rentas se atribuyen a los socios, herederos, comuneros o partícipes, aunque la obtención de rentas la realiza materialmente la propia entidad, que además es contribuyente por el IAE y por el IVA.

Hay excepciones a la obligación de declarar. En particular, gozan de exención total y no tienen obligación de declarar determinados entes del sector público (Estado, CCAA, Entidades Locales y sus organismos autónomos, entidades gestoras de la Seguridad Social, Banco de España, etc.). La exención total supone, que tales entes están relevados de: la obligación de presentar declaración-liquidación por el IS; el cumplimiento de los requisitos contables y registrales; darse de alta en el índice de entidades; y soportar retención por las rentas que obtengan.

Otras entidades están parcialmente exentas (entidades e instituciones sin ánimo de lucro, benéficas o de utilidad pública, organizaciones no gubernamentales, colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos, partidos políticos, etc.)and are obliged to declare all income, both exempt and non-exempt, unless they meet certain requirements.