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Manual de actividades económicas. Obligaciones fiscales de empresarios y profesionales residentes en territorio español

Introduction

IntroductionThis handbook briefly and systematically covers those issues that are relevant to the exercise of an economic activity.Further information can be found at https://sede.agenciatributaria.gob.es and telephone services, without prejudice to the regulations governing what is covered in this help guide.

Iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones fiscales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.

These economic activities can be carried out by individuals, legal entities (businesses) or non-legal entities (unsettled estates and communities of assets, among others).

Generally, before starting any economic activity, a tax register declaration must be submitted, forms 036 or 037 .In addition, legal entities that are not exempt from paying economic activities tax will file form 840 of the Economic Activities Tax (IAE) within 1 month of starting their activity.

Once the activity has begun, the income from it received by individuals and unincorporated entities is subject to Personal Income Tax (IRPF - payments on account and annual tax return).Resident legal entities are subject to corporate income tax (IS - payments on account and annual tax return).

Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (por ejemplo, operaciones con terceros -modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo 190, etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades desarrolladas.

Resumen de obligaciones fiscales por realizar actividades económicas

Personas físicas

Personas jurídicas

Entidades sin personalidad jurídica

Antes de iniciar la actividad

Tax register declaration (registration): modelo 036/037

Request NIF.Legal persons and companies:Form 036.Individuals:form 030

Durante la actividad

Declaración censal (modificación): modelo 036/037

IAE: modelo 840, 848

en determinados casos
(ver capítulo 2)

en determinados casos
(ver capítulo 2)

IRPF: modelo D-100, 130, 131

(Régimen de atribución de rentas)

Retenciones:forms 111, 190 (when they have employees)

CT. modelo 202, 222, 200, 220

VAT: modelo 303, 390

Declaración anual de operaciones con terceros: modelo 347

Después de la actividad

Declaración censal (baja): modelo 036/037

IAE: modelo 840

Resumen de obligaciones formales en personas físicas

EMPRESARIOS

PROFESIONALES

OBLIGACIONES CONTABLES

Estimación directa normal

Estimación directa simplificada

Estimación objetiva
(módulos)

Estimación directa normal y simplificada

Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad

En actividades mercantiles

En actividades mercantiles

OPTIONAL

En actividades mercantiles

OPTIONAL

LIBROS REGISTRO IRPF

Estimación directa normal

Estimación directa simplificada

Estimación objetiva
(módulos)

Estimación directa normal

Register book of sales and deposits

(si el rendimiento neto se calcula por volumen de operaciones)

Register book of deposits

Register book of purchases and expenses

Register book of expenses

Capital goods record book

(si se practican amortizaciones)

Register book of provision of funds and advances

EMPRESARIOS

PROFESIONALES

LIBROS REGISTRO IVA

General scheme

Simplified System

Recargo equivalencia

REAG y P

General scheme

Issued invoices record book

Received invoices record book

(por actividades en otros regímenes)

(por actividades en régimen simplificado o recargo de equivalencia)

Capital goods record book

Determinadas operaciones intracomunitarias

Libro registro de operaciones en REAG y P

Also, based on the taxation regime, there are also the following specific ledgers: Registro especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y Registro de operaciones incluidas en los Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.

Las sociedades civiles que tengan objeto mercantil tributan por el Impuesto sobre Sociedades (IS) para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.Civil societies (except those covered by Law 2/2007) that have filled in any of the following contents of box 403 on form 036 for the type of economic activity that will have a commercial purpose:

  • A01.Rental of premises
  • A03.Other business:All IAE headings, except mining activities:headings of section 1, division 1 and groupings 21 and 23 of division 2 of the economic activities tax rates (box 402 of form 036).
  • A04.Artistic and Sports
  • A05 Professionals

Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que se realice a sus socios, herederos, comuneros o partícipes. Los que lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA.

Resumen de obligaciones formales en entidades

PERSONAS JURÍDICAS Y
ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA

OBLIGACIONES CONTABLES

Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad

(in commercial activities)

LIBROS CONTABLES Y SOCIETARIOS

Libro de inventarios y cuentas anuales

Libro diario

Libro de actas

Registered shares book

(public companies and partnerships limited by shares)

Libro registro de socios (sociedades limitadas)

LIBROS REGISTRO IVA

Libro registro de facturas emitidas

Received invoices record book

Capital goods record book

Determinadas operaciones intracomunitarias

En los siguientes apartados se recogen los aspectos más generales de las distintas obligaciones fiscales. Para mayor detalle consultar la normativa correspondiente.