Introduction

This handbook briefly and systematically covers those issues that are relevant to the exercise of an economic activity.Further information can be found at https://sede.agenciatributaria.gob.es and telephone services, without prejudice to the regulations governing what is covered in this help guide.

Iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones fiscales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.

These economic activities can be carried out by individuals, legal entities (businesses) or non-legal entities (unsettled estates and communities of assets, among others).

Generally, before starting any economic activity, a tax register declaration must be submitted, forms 036 or 037 .In addition, legal entities that are not exempt from paying economic activities tax will file form 840 of the Economic Activities Tax (IAE) within 1 month of starting their activity.

Once the activity has begun, the income from it received by individuals and unincorporated entities is subject to Personal Income Tax (IRPF - payments on account and annual tax return).Resident legal entities are subject to corporate income tax (IS - payments on account and annual tax return).

Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (por ejemplo, operaciones con terceros -modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo 190, etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades desarrolladas.

Resumen de obligaciones fiscales por realizar actividades económicas
	Personas jurídicas	Entidades sin personalidad jurídica
Antes de iniciar la actividad
Tax register declaration (registration): modelo 036/037 Request NIF.Legal persons and companies:Form 036.Individuals:form 030
Durante la actividad
Declaración censal (modificación): modelo 036/037
IAE: modelo 840, 848	en determinados casos (ver capítulo 2)	en determinados casos (ver capítulo 2)
IRPF: modelo D-100, 130, 131		(Régimen de atribución de rentas)
Retenciones:forms 111, 190 (when they have employees)
CT. modelo 202, 222, 200, 220
VAT: modelo 303, 390
Declaración anual de operaciones con terceros: modelo 347
Después de la actividad
Declaración censal (baja): modelo 036/037
IAE: modelo 840

Resumen de obligaciones formales en personas físicas
	EMPRESARIOS			PROFESIONALES
OBLIGACIONES CONTABLES	Estimación directa normal	Estimación directa simplificada	Estimación objetiva (módulos)	Estimación directa normal y simplificada
Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad	En actividades mercantiles	En actividades mercantiles OPTIONAL	En actividades mercantiles OPTIONAL
LIBROS REGISTRO IRPF	Estimación directa normal	Estimación directa simplificada	Estimación objetiva (módulos)	Estimación directa normal
Register book of sales and deposits			(si el rendimiento neto se calcula por volumen de operaciones)
Register book of deposits
Register book of purchases and expenses
Register book of expenses
Capital goods record book			(si se practican amortizaciones)
Register book of provision of funds and advances

	EMPRESARIOS				PROFESIONALES
LIBROS REGISTRO IVA	General scheme	Simplified System	Recargo equivalencia	REAG y P	General scheme
Issued invoices record book
Received invoices record book			(por actividades en otros regímenes)	(por actividades en régimen simplificado o recargo de equivalencia)
Capital goods record book
Determinadas operaciones intracomunitarias
Libro registro de operaciones en REAG y P

Also, based on the taxation regime, there are also the following specific ledgers: Registro especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y Registro de operaciones incluidas en los Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.

Las sociedades civiles que tengan objeto mercantil tributan por el Impuesto sobre Sociedades (IS) para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.Civil societies (except those covered by Law 2/2007) that have filled in any of the following contents of box 403 on form 036 for the type of economic activity that will have a commercial purpose:

A01.Rental of premises
A03.Other business:All IAE headings, except mining activities:headings of section 1, division 1 and groupings 21 and 23 of division 2 of the economic activities tax rates (box 402 of form 036).
A04.Artistic and Sports
A05 Professionals

Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que se realice a sus socios, herederos, comuneros o partícipes. Los que lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA.

Resumen de obligaciones formales en entidades
PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA
OBLIGACIONES CONTABLES
Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad	(in commercial activities)
LIBROS CONTABLES Y SOCIETARIOS
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro diario
Libro de actas
Registered shares book (public companies and partnerships limited by shares)
Libro registro de socios (sociedades limitadas)
LIBROS REGISTRO IVA
Libro registro de facturas emitidas
Received invoices record book
Capital goods record book
Determinadas operaciones intracomunitarias

En los siguientes apartados se recogen los aspectos más generales de las distintas obligaciones fiscales. Para mayor detalle consultar la normativa correspondiente.