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Practical Handbook VAT 2021

Filing forms

1. Modelos de presentación periódica

RegímenesFormPeriodicidad
Modelo general 303 trimestral / mensual
Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas
entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios
369 trimestral / mensual
Régimen grupo entidades 322-353 mensual

Taxpayers who complete quarterly periodic filing forms shall file, within the same period as they must file the self-assessment for the last calendar quarter, a summary return, form 390, comprising the different periodic returns filed, with the exception of those who file form 369 and those taxpayers who are exempted by Order of the Minister of Finance and Public Function from the obligation to file this annual summary return, form 390 (Article 1 of Order EHA/3111/2009, of 5 November).

Las formas de presentación habilitadas para el modelo 303 son las siguientes dependiendo del sujeto pasivo obligado a la presentación:

  1. Las personas físicas, no obligadas a utilizar certificado electrónico, podrán presentar sus declaraciones mediante el sistema Cl@ve o mediante la presentación del formulario del modelo 303 impreso generado mediante la utilización del servicio de impresión ubicado en la Sede electrónica (predeclaración).

  2. Las entidades, no obligadas a utilizar certificado electrónico, podrán presentar su declaración, mediante la presentación del formulario del modelo 303 impreso generado mediante la utilización del servicio de impresión ubicado en la Sede electrónica (predeclaración).

  3. Los obligados a la utilización de un certificado electrónico reconocido: Las Administraciones Públicas, aquellos obligados tributarios adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de la Unidades de Gestión de Grandes Empresas, los obligados tributarios cuyo período de liquidación coincida con el mes natural, y las entidades que tengan la forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada.

The Tax Agency's website includes a service at to help with the completion of form 303 for lessors which can be used exclusively by lessors of urban premises and dwellings who do not carry out any other activity, and provided that during the quarter they have not carried out leasing operations with an option to purchase, complementary hotel and catering services or acquisitions of goods or services from foreign suppliers or those established in the Canary Islands, Ceuta or Melilla.Likewise, it includes a service to help with the preparation of form 303 for self-employed or SMEs that meet certain requirements (they do not apply pro-rata or differentiated sectors, do not carry out foreign trade operations, do not have customers who are under the equivalence surcharge, are not included in the cash regime or recipients of the same, do not have operations in which the reverse charge is applied).

Finally, we would like to remind you that the Tax Agency's website also includes the "Pre303. A service for everyone” help service for completing form 303, available to ALL taxpayers according to their activity profile.

Las formas de presentación habilitadas para el modelo 390 son las siguientes:

  • Con certificado electrónico. Podrá ser utilizado por todos los sujetos pasivos. No obstante, es obligatorio su uso para los sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual, aquellos que tengan la condición de gran empresa o estén adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, los que tributen en Régimen especial del grupo de entidades, las Administraciones Públicas, así como aquellos que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de responsabilidad limitada.

  • Con Cl@ve o sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario establecido. Este sistema podrá ser utilizado por todas las personas físicas no obligadas a la utilización de certificado electrónico.

La presentación de los modelos 322 y 353 se deberá efectuar de forma obligatoria por vía telemática a través de Internet con certificado electrónico reconocido.

La presentación del modelo de autoliquidación 369 «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes», podrá realizarse:

  • Por los sujetos pasivos acogidos al «Régimen exterior a la Unión» con certificado electrónico reconocido.

  • Por los sujetos pasivos acogidos al «Régimen de la Unión» o al «Régimen de importación» con certificado electrónico reconocido y con Cl@ve, si el sujeto pasivo es una persona física.

2. Modelos de presentación no periódica

Deberán presentar autoliquidación especial de carácter no periódico, los siguientes sujetos pasivos por las operaciones sujetas indicadas y en los modelos que se señalan a continuación:

Obligados

Operaciones

Form

Personal
  • Entrega intracomunitaria de medios de transporte nuevos (solicitud de devolución)
308
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Operaciones total o parcialmente impagadas, cuya base imponible se modifica
309
Personas jurídicas no empresarios
  • Entrega intracomunitaria de medios de transporte nuevos (solicitud de devolución)
308
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Adquisición intracomunitaria bienes
  • Inversión del sujeto pasivo
  • Operaciones total o parcialmente impagadas, cuya base imponible se modifica
309
Sujetos pasivos que realicen sólo operaciones sin derecho a deducción
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Adquisición intracomunitaria bienes
  • Inversión del sujeto pasivo
  • Operaciones total o parcialmente impagadas, cuya base imponible se modifica
309
Sujetos pasivos acogidos al recargo de equivalencia
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Adquisición intracomunitaria bienes
  • Inversión del sujeto pasivo
  • Entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas
309
  • Reintegro de cuotas reembolsadas a viajeros
308
  • Operaciones total o parcialmente impagadas, cuya base imponible se modifica
309
Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Adquisición intracomunitaria bienes
  • Inversión del sujeto pasivo
  • Entregas de bienes de inversión, de naturaleza inmobiliaria sujetas y no exentas
  • Ingreso de las regularizaciones practicadas como consecuencia del inicio de la aplicación del régimen especial
  • Reintegro de las compensaciones indebidamente percibidas
309
  • Reintegro de compensaciones a sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
341
  • Operaciones total o parcialmente impagadas, cuya base imponible se modifica
309
Transportistas de viajeros o de mercancías en régimen simplificado
  • Adquisición de medios de transporte, afectos a dicha actividad, de categoría N1, N2 y N3 y que soliciten la devolución de las cuotas de IVA soportadas en su adquisición
308
Empresarios o profesionales adjudicatarios en subastas administrativas o judiciales
  • Entregas de bienes o prestaciones de servicios en el marco de los procedimientos de ejecución forzosa excepto entregas de bienes inmuebles
309
Personas jurídicas, empresarios o profesionales art. 5.Cuatro LIVA
  • Adquisiciones intracomunitarias de servicios
309
Entes públicos o establecimientos privados de carácter social
  • Solicitud de devolución de cuotas no deducidas totalmente en la adquisición de bienes objeto de entrega posterior a Organismos reconocidos que los exporten en el marco de actividades humanitarias
308
Beneficiarios del tipo reducido art. 91.Dos.1.4º LIVA
  • Incumplimiento requisitos para beneficiarse de la aplicación del tipo reducido en las operaciones de entrega y adquisición intracomunitaria de vehículos
309