Zerga Agentzia: Ohiko galderak. Gai orokorrak

En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones, las operaciones a las que hace referencia el artículo 66 del RIVA, es decir, sólo las siguientes:

1. El envío o recepción de bienes para la realización de los informes periciales o trabajos mencionados en el artículo 70, apartado uno, número 7º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).
2. Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artículos 9, apartado 3º, y 16, apartado 2º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).
3. El envío o recepción de los bienes comprendidos en un acuerdo de ventas de bienes en consigna a que se refiere el artículo 9 bis de la Ley del Impuesto.

Para las operaciones descritas en los puntos 1 y 2 anteriores:

Se consignará la clave “D” si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operación, y “R” si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operación.

 En el caso de que la operación se documente en factura también debe ser informada en el Libro registro de facturas expedidas o recibidas según corresponda.

Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes), se debe registrar la operación también en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09.

 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales, así como las entregas intracomunitarias de bienes habituales, se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas y Expedidas respectivamente,en la forma que se indica en las preguntas frecuentes “¿Cómo se registra una Adquisición intracomunitaria de Bienes?” “¿Cómo se registra una Entrega intracomunitaria de Bienes?”.

 En estos supuestos no se consignará en ningún caso la clave "D" de destinatario o la "R" de remitente, que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitaria.

 Las operaciones descritas en el punto 3 se desarrollan en las FAQs 6.2 a 6.13.

El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de la expedición de la mercancía es 01.

• Contraparte: identificación del cliente. Debe contar con NIF-IVA por lo que el tipo de identificación es 02.

• Depósito: dirección del almacén.

• Información de la expedición y recepción: deberá consignarse el valor de los bienes, los Estados miembro de partida y llegada de la mercancía, la fecha de expedición, la fecha de llegada, cantidad y descripción de los bienes.

 

Ejemplo 1: El empresario A establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y el empresario B establecido en Alemania, con NIVA DE111111111, firmaron en 2020 un acuerdo de venta de bienes en consigna, en virtud del cual, el empresario A se compromete a depositar bienes a disposición de B en un almacén situado en Alemania y gestionado por B. B se compromete a adquirir los bienes en el plazo de 12 meses a partir de la llegada de los bienes al almacén.

La dirección del almacén es (C/XXXXXXX).

El 1 de marzo de 2021 A envía bienes (10.000 unidades) por importe de 10.000 euros al almacén situado en Alemania. Los bienes llegan al almacén el 3 de marzo.

La transferencia de los bienes se registrará de la siguiente forma:

 

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 03

IdRegistro: 2021-01 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca)

Tipo de operación: 01

Bloque contraparte:

IDtype: 02

ID: DE111111111

Bloque depósito:

Dirección del almacén: (C/XXXXXXX).

Bloque InfoExpediciónRecepción:

Valor bienes:10.000

EM partida:ES

EM llegada:DE

Fecha expedición:01/03/2021

Fecha de llegada: 2021/03/03

Cantidad:10.000

Descripción: Bienes

En el caso de que el comprador no gestione el almacén donde son depositadas las mercancías, en el bloque funcional correspondiente al depósito deberá informarse, además de la dirección, la identificación del depositario con su nombre y apellidos o razón social y el número de identificación (NIF-IVA).

 

Ejemplo 2El empresario A establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y el empresario B establecido en Alemania, con NIVA DE111111111, firmaron en 2020 un acuerdo de venta de bienes en consigna, en virtud del cual, el empresario A se compromete a depositar bienes a disposición de B en un almacén situado en Alemania y gestionado por C, con NIVA DE222222222. B se compromete a adquirir los bienes en el plazo de 12 meses a partir de la llegada de los bienes al almacén.

La dirección del almacén es (C/XXXXXXX).

El 1 de marzo de 2021 A envía bienes (10.000 unidades) por importe de 10.000 euros al almacén situado en Alemania. Los bienes llegan al almacén el 3 de marzo.

La transferencia de los bienes se registrará de la siguiente forma:

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 03

IdRegistro: 2021-01 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca)

Tipo de operación: 01

Bloque contraparte:

IDtype: 02

ID: DE111111111

Bloque depósito:

Idtype:02

ID: DE222222222

Dirección del almacén: (C/XXXXXXX).

Bloque InfoExpediciónRecepción:

Valor bienes:10.000

EM partida:ES

EM llegada:DE

Fecha expedición:01/03/2021

Fecha de llegada: 2021/03/03

Cantidad:10.000

Descripción: Bienes

El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de la entrega de la mercancía es 03.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será la fecha en que se retira la mercancía por parte del comprador, identificación del adquirente con NIF-IVA (tipo de identificación 02), base imponible y precio unitario. 

Además, el vendedor tendrá que registrar la venta en el Libro Registro de Facturas Emitidas como entrega intracomunitaria (ver FAQ 3.6) 

Ejemplo 3: El empresario B del ejemplo 1 de la FAQ 6.2, adquiere el 5 de abril 5.000 unidades de los bienes. Los bienes se adquieren por 6.000.

El empresario A enviará dos registros, uno al LRDOI y otro al LRFE:

Registro 1 enviado al LRDOI:

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 04

IdRegistro: 2021-02 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia)

Tipo de operación: 03.

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep: 

Descripción bienes:XXXX

Cantidad:5.000

Fecha operación declarada:05/04/2021.

IDtype:02

Id: DE111111111

Base imponible/valor:6.000

Precio unitario:1,2 

Registro 2 en el LRFE:

El empresario A tendrá que registrar la venta en el LRFE como EIB (ver FAQ 3:6).

Bai. El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Eragiketa mota: la clave en el caso de transcurso del plazo de 12 meses sin adquisición de la mercancía por el destinatario inicial o sustituto es 08.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será el día siguiente al transcurso de los doce meses siguientes a la llegada de la mercancía, base imponible y precio unitario.

El vendedor además deberá registrar una transferencia de bienes en el Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Ejemplo 4: El empresario B del ejemplo 1 de la FAQ 6.2, no adquiere los bienes restantes en el plazo de 12 meses (recordar que en el ejemplo de la FAQ 6.3 este empresario adquirió 5.000 unidades de los bienes. Por tanto, restan 5.000 unidades de las 10.000 transferidas).

El empresario A enviará dos registros al LRDOI:

Registro 1 enviado al LRDOI:

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2022

Aldia: 03

IdRegistro: 2022-01 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia ni con ningún otro ya asignado a otro registro)

Tipo de operación: 08

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: XXXX

Cantidad:5.000

Fecha operación declarada:05/03/2022

IDtype: En blanco

Id: En blanco.

Base imponible/valor:5.000

Precio unitario:1

Registro 2 enviado al LRDOI:

Transcurrido el plazo de 12 meses sin que B adquiera los bienes se produce una transferencia de bienes sujeta, que A tendrá que registrar en el LRDOI. (Ver FAQ 6.1)

Bai. El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Eragiketa mota: la clave en el caso de sustitución del destinatario inicial es 02.

• Sustituto del destinatario inicial: identificación del sustituto. Debe contar con NIF-IVA por lo que el tipo de identificación es 02.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Información de la expedición y recepción: deberá consignarse la cantidad y descripción de los bienes.

   

Ejemplo 5: El 6 de septiembre de 2021, los empresarios A y B del ejemplo 1 de la FAQ 6.2, rescinden el acuerdo firmado en 2020. De las 10.000 unidades ya transferidas B había adquirido el 5 de abril 5.000 unidades (Ver FAQ 6.3)

El mismo día 6 de septiembre de 2021, A ,que tiene un acuerdo de venta de bienes en consigna firmado con el empresario C, con NIF DE333333333, pone a su disposición las 5.000 unidades restantes de los bienes transferidos el 1 de marzo de 2021.

El empresario A enviará el siguiente registro al LRDOI:

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 09

IdRegistro: 2021-03 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia ni con ningún otro ya asignado a otro registro)

Tipo de operación: 02

 Bloque sustituto destinatario inicial:

Idtype:02

Id: DE333333333

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque InfoExpediciónRecepción:

Valor bienes: En blanco

EM partida: En blanco

EM llegada: En blanco

Fecha expedición: En blanco

Fecha de llegada: En blanco.

Cantidad:5.000

Descripción: Bienes

Fecha de sustitución: 2021/09/6

Bai. El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de devolución de la mercancía a España (península y Baleares) es 07.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será el día en que retornan las mercancías y el valor. 

Ejemplo 6: El empresario A del ejemplo 1 de la FAQ 6.2, el 1 de abril de 2020, sin que B haya adquirido ninguno de los bienes transferidos, devuelve al territorio de aplicación del Impuesto las 10.000 transferidas.

El empresario A enviará al LRDOI el siguiente registro:

 Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 04

IdRegistro: 2020-04(el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia ni con ningún otro ya asignado a otro registro)

Tipo de operación: 07

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: XXXX

Cantidad:10.000

Fecha operación declarada:01/04/2021.

IDtype: En blanco

Id: En blanco.

Base imponible/valor:10.000.

Precio unitario: En blanco.

Bai. El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de expedición de la mercancía a otro país es 05.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será el día en que envía la mercancía con destino al otro país, base imponible y precio unitario. 

Además, el vendedor tendrá que registrar la transferencia de los bienes en el Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias (ver FAQ 6.1)

 Ejemplo 7: El 1 de mayo de 2021, el empresario A del ejemplo 1 de la FAQ 6.2, envía las 10.000 unidades a Francia. El empresario B no había adquirido ningún bien.

El empresario A enviará dos registros al LRDOI:

Registro 1 del LRDOI.

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 05

IdRegistro: 2021-05 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia ni con ningún otro ya asignado a otro registro)

Tipo de operación: 05

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: XXXX.

Cantidad:10.000

Fecha operación declarada:01/05/2021.

IDtype: En blanco

Id: En blanco.

Base imponible/valor:10.000

Precio unitario:1

Registro 2 enviado al LRDOI:

El envío de los bienes desde Alemania a otro país distinto del territorio de aplicación del Impuesto (pertenezca o no a la UE) origina una transferencia de bienes sujeta que debe registrarse en el LRDOI. (Ver FAQ 6.1).

Bai. El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Eragiketa mota: la clave en el caso de entrega a adquirente distinto del destinatario inicial o sustituto es 04.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será la fecha en que se entrega la mercancía al nuevo comprador, identificación del adquirente con NIF-IVA (tipo de identificación 02), base imponible y precio unitario. 

Además, el vendedor tendrá que registrar la transferencia de los bienes en el Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias (ver FAQ 6.1)

 Ejemplo 8: El 1 de abril de 2021, el empresario A del ejemplo 1 de la FAQ 6.2, vende al empresario D, con NIF DE444444444 las 10.000 unidades transferidas a Alemania el 1 de marzo de 2021. El empresario B no había adquirido ningún bien. Entre A y D no existe ningún acuerdo de venta de bienes en consigna. El precio unitario de venta es 1 euro.

El empresario A enviará dos registros al LRDOI:

Registro 1 del LRDOI.

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 04

IdRegistro: 2021-06 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia ni con ningún otro ya asignado a otro registro)

Tipo de operación: 04

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: XXXX.

Cantidad:10.000

Fecha operación declarada:01/04/2021.

IDtype: 02

Id: DE444444444

Base imponible/valor:10.000

Precio unitario:1

Registro 2 enviado al LRDOI:

La venta a D, con quien no existe acuerdo de venta de bienes en consigna, origina una transferencia de bienes sujeta que debe registrarse en el LRDOI. (Ver FAQ 6.1).

Bai. El vendedor debe registrar con la clave de declarante “V” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el vendedor que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de destrucción, pérdida o robo es 06.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el vendedor al registro de la transferencia o envío inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será la fecha en que se produzca o descubra la destrucción, pérdida o robo de la mercancía, base imponible y precio unitario. 

Además, el vendedor tendrá que registrar la transferencia de los bienes en el Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias (ver FAQ 6.1)

 Ejemplo 9: El 1 de mayo de 2021 se produce un incendio en el almacén del ejemplo 1 de la FAQ 6.2. B no había adquirido ninguna de las 10.000 unidades transferidas.

El empresario A enviará dos registros al LRDOI:

 Registro 1 del LRDOI.

Tipo de comunicación: A0.

Clave declarante: Ol

Bloque IdRegistroDeclarado

Ejercicio: 2021

Aldia: 05

IdRegistro: 2021-07(el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca. No puede coincidir con el IDRegistro de la transferencia ni con ningún otro ya asignado a otro registro)

Tipo de operación: 06

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la transferencia inicial de los bienes(Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.2)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: XXXX.

Cantidad:10.000

Fecha operación declarada:01/05/2021.

IDtype: En blanco

Id: En blanco.

Base imponible/valor:10.000

Precio unitario: 1

 Registro 2 enviado al LRDOI:

La destrucción de los bienes origina una transferencia de bienes sujeta que debe registrarse en el LRDOI. (Ver FAQ 6.1).

El adquirente debe registrar con la clave de declarante “A” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el adquirente que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Eragiketa mota: la clave en el caso de la recepción de mercancía es 09.

• Contraparte: identificación del vendedor. Se trata de un empresario identificado en otro Estado miembro por lo que el tipo de identificación es el 02 correspondiente al NIF-IVA.

• Información de la expedición y recepción: deberá consignarse la fecha de llegada, cantidad y descripción de los bienes. 

Ejemplo 10: El empresario A establecido en el territorio de aplicación del Impuesto, firmó en 2020 con el empresario B, establecido en Alemania, con NIF: DE111111111, un acuerdo de venta de bienes en consigna, en virtud del cual, el empresario B depositará bienes en el almacén situado en el territorio de aplicación del Impuesto y gestionado por A, para que A los adquiera en un momento posterior a la llegada de los mismos.

El 1 de marzo de 2021 B envía desde Alemania al almacén gestionado por A 10.000 unidades del bien X cuyo valor unitario es 1 euro. Los bienes llegan al almacén el 3 de marzo.

La dirección del almacén es C/XXX.

A enviará al LRDOI el siguiente registro:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A.

Bloque IDRegistro declarado:

Ejercicio:2021

Aldia: 03

Idregistro: 2021-01(el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca)

Tipo de operación: 09

 Bloque contraparte:

IDtype:02

Id: DE111111111

Bloque depósito:

Dirección almacén: En blanco

Bloque InfoExpedicionRecepcion:

Valor bienes: En blanco

EM partida: En blanco

EM llegada: En blanco

Fecha expedición: En blanco

Fecha de llegada: 2021/03/03

Cantidad:10.000

Descripción: Bienes XXX

 En el caso de que el comprador no gestione el almacén donde son depositadas las mercancías, en el bloque funcional correspondiente a la información de la expedición y recepción no tendrá que consignarse la fecha de llegada de la mercancía.

Ejemplo 11: El empresario A establecido en el territorio de aplicación del Impuesto, firmó en 2020 con el empresario B, establecido en Alemania, con NIF: DE111111111, un acuerdo de venta de bienes en consigna, en virtud del cual, el empresario B depositará bienes en el almacén situado en el territorio de aplicación del Impuesto y gestionado por un tercero, para que A los adquiera en un momento posterior a la llegada de los mismos.

El 1 de marzo de 2021 B envía desde Alemania al almacén gestionado por el tercero 10.000 unidades del bien X cuyo valor unitario es 1 euro. Los bienes llegan al almacén el 3 de marzo.

La dirección del almacén es C/XXX.

A enviará al LRDOI el siguiente registro:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A.

Bloque IDRegistro declarado:

Ejercicio:2021

Aldia: 03

Idregistro: 2021-01(el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca)

Tipo de operación: 09

Bloque contraparte:

IDtype:02

Id: DE111111111

Bloque depósito:

Dirección almacén: En blanco

Bloque InfoExpedicionRecepcion:

Valor bienes: En blanco

EM partida: En blanco

EM llegada: En blanco

Fecha expedición: En blanco.

Fecha de llegada: En blanco.

Cantidad:10.000

Descripción: Bienes XXX

El adquirente debe registrar con la clave de declarante “A” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el adquirente que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de la adquisición de la mercancía es 10.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el adquirente al registro de la recepción inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será la fecha en que retira la mercancía, base imponible y precio unitario. 

Además, el adquirente tendrá que registrar la compra en el Libro Registro de Facturas Recibidas como adquisición intracomunitaria (ver FAQ 4.4)

 Ejemplo 12: El empresario A del ejemplo 10 de la FAQ 6.10, adquiere el 1 de abril 5.000 unidades del bien X a un precio unitario de 2 euros.

El empresario A, enviará dos registros: uno al LRDOI y otro al LRFR.

Registro 1 enviado al LRDOI:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A

Bloque IDRegistro declarado:

Ejercicio:2021

Aldia: 04

Idregistro: 2021-02(el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca.)

Tipo de operación: 10

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la recepción inicial de los bienes (Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.10)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: Bien XXXX

Cantidad:5.000

Fecha operación declarada:01/04/2021.

IDtype:En blanco

Id: En blanco

Base imponible/valor: 10.000

Precio unitario:2

Registro 2.

El empresario deberá registrar en el LFRR la AIB. (ver FAQ 4.4).

El adquirente debe registrar con la clave de declarante “A” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el adquirente que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Tipo de operación: la clave en el caso de retirada de la mercancía por parte del vendedor es 11.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el adquirente al registro de la recepción inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será el día en que retornan las mercancías, el valor y el precio unitario. 

Ejemplo 13: En el ejemplo 10 de la FAQ 6.10, el 1 de mayo, el empresario B devuelve a Alemania 2.000 unidades del bien XXX.

 El empresario A enviará al LRDOI el siguiente registro:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A

Bloque IDRegistro declarado:

Ejercicio:2021

Aldia: 05

Idregistro: 2021-03 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca.)

Tipo de operación: 11

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la recepción inicial de los bienes (Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.10)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: Bien XXXX

Cantidad: 2.000

Fecha operación declarada:01/05/2021.

IDtype:En blanco

Id: En blanco

Base imponible/valor: 2.000

Precio unitario: 1

El adquirente debe registrar con la clave de declarante “A” los siguientes bloques funcionales:

• Identificación del registro: ejercicio, periodo y un número asignado por el adquirente que permita identificar el registro de forma unívoca.

• Eragiketa mota: la clave en el caso de destrucción o desaparición es 12.

• Expedición inicial: ejercicio, periodo y número de identificación asignado por el adquirente al registro de la recepción inicial de los bienes.

• Destino final: deberá consignarse la descripción y cantidad de los bienes, la fecha de operación que será la fecha en que se produzca o descubra la destrucción o desaparición de la mercancía, base imponible y precio unitario.

 

Ejemplo 14: En el ejemplo 10 de la FAQ 6.10, el 1 de junio, desparecen 3.000 unidades del bien XXX

El empresario A enviará al LRDOI el siguiente registro:

Tipo de comunicación: A0

Clave declarante: A

Bloque IDRegistro declarado:

Ejercicio:2021

Aldia: 06

Idregistro: 2021-04 (el contribuyente asignará libremente un número a cada registro enviado que lo identifique de manera unívoca.)

Tipo de operación: 12

Bloque IDExpinicial:

Ejercicio:2021

Periodo:03

IdExpInicial:2021-01

Este bloque tiene que coincidir con el IdregistroDeclarado del registro correspondiente a la recepción inicial de los bienes (Ver en el ejemplo 1 de la FAQ 6.10)

Bloque DestinofinalExpRecep:

Descripción bienes: Bien XXXX

Cantidad: 3.000

Fecha operación declarada:01/06/2021.

IDtype: En blanco

Id: En blanco

Base imponible/valor: 3.000

Precio unitario: 1.