4.2.18 Claves 00331 e 00332 perdas por deterioración de inmobilizado material, investimentos inmobiliarios e inmobilizado intanxible, incluído o fondo de comercio (Artigo 13.2 a) e DT 15 LIS)

Na letra a) do artigo 13.2 da LIS establécese que para os períodos impositivos ini­ciados a partir do 1 de xaneiro de 2015 as perdas por deterioración do inmobilizado material, investimentos inmobiliarios e inmobilizado intanxible, incluído o fondo de comercio, non son deducibles fiscalmente.

En aplicación do que se dispón neste precepto, haberá que realizar os seguintes axustes nas claves [00331] e [00332] «Perdas por deterioración de inmobilizado material, investimentos inmobiliarios e inmobilizado intanxible, incluído o fondo de comercio (art. 13.2 a) e DT 15 LIS)» da páxina 12 do modelo 200:

• Na clave [00331] de aumentos e, se é o caso,  nos seus correspondentes recadros de desagregación, o contribuínte deberá incluír o importe das perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios contabilizados no período impositivo obxecto de declaración, que non sexan deduci­bles fiscalmente segundo o que se dispón no artigo 13.2.a) da LIS .

• En cambio, cando nun período impositivo posterior ao da contabilización das ci­tadas perdas por deterioración que orixinou un axuste positivo ao resultado contable (clave [00331]) por non ser fiscalmente deducible, prodúzase a recuperación de valor do dete­rioro , o contribuínte deberá incluír na clave [00332] e, se é o caso, nos seus correspondentes recadros de desagregación  o importe correspondente á devandita reversión.

En relación ao que se dispón na letra a) do artigo 13.2 da LIS , a disposición transitoria décimo quinta da devandita norma establece un réxime transitorio segundo o cal a reversión das perdas por deterioración do inmobilizado material, investimentos inmobiliarios e inmobilizado intanxible que resultasen fiscalmente deducibles en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2015, integraranse na base impoñible do Imposto sobre Sociedades do período impositivo en que se produza a recuperación do seu valor no ámbito contable. Neste caso, a devandita integración recollerase na clave [00331] de aumentos.