4.2.74 Claves 00389 e 00390 réxime de entidades parcialmente exentas (Capítulo XIV, Título VII LIS)

Nas claves [00389] (aumentos) e [00390] (diminucións), os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades aos que sexa de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da Lei do Imposto sobre Sociedades (véxase a relación de contribuíntes no contido da clave [00002]), consignarán, cubrindo, se é o caso, os seus correspondentes recadros de desagregación,  as correccións ao resultado contable que xurdan como consecuencia da aplicación específica do mesmo.

Así, na clave [00390] (diminucións), incluirán as rendas obtidas no período impositivo que, por aplicación do que se dispón na citada normativa, encóntrense exentas de gravame ou que non se deban computar para a determinación da base impoñible do imposto.

Cabe citar, entre este tipo de rendas, as seguintes:

• As que procedan da realización de actividades que constitúen o seu obxecto social ou finalidade específica, sempre que non teñan a consideración de actividades económicas.

• As derivadas de adquisicións e de transmisións a título lucrativo, sempre que unhas e outras obtéñanse ou realicen en cumprimento do seu obxecto social ou finalidade específica.

• As que se poñan de manifesto na transmisión onerosa de bens afectos á realización do obxecto social ou finalidade específica cando o total produto obtido destínese a novos investimentos relacionados co devandito obxecto social ou finalidade específica.

Os novos investimentos deberán realizarse dentro do prazo comprendido entre o ano anterior á data da entrega ou posta a disposición do elemento patrimonial e os tres anos posteriores e manterse no patrimonio da entidade durante 7 anos, agás que a súa vida útil conforme ao método de amortización, dos admitidos no artigo 12.1 da LIS , que se aplique, for inferior.

En ningún dos tres supostos anteriores realizarase a corrección por diminución do resultado contable mediante a clave [00390] cando se trate de rendementos de explotacións económicas, ou de rendas derivadas do patrimonio, ou de rendas obtidas en transmisións distintas das sinaladas anteriormente.

Na clave [00389] (aumentos), incluirán as partidas non deducibles para a determinación dos rendementos gravados. Estas partidas non deducibles, ademais das establecidas pola normativa xeral do Imposto sobre Sociedades, son as seguintes:

• Os gastos imputables exclusivamente ás rendas exentas. Os gastos parcialmente imputables ás rendas non exentas serán deducibles na porcentaxe que representen os ingresos obtidos no exercicio de explotacións económicas non exentas respecto dos ingresos totais da entidade.

• As cantidades que constitúan aplicación de resultados e, en particular, de que se destinen ao sostemento das actividades exentas.