Rendas non susceptibles de imputación

Normativa: Art. 91.3.g), 4, 5 e 9  Lei IRPF

Sen prexuízo do comentado anteriormente, non son susceptibles de imputación as seguintes rendas:

• As rendas positivas correspondentes a ingresos derivados de actividades crediticias, financeiras, aseguradoras ou de prestación de servizos, cando máis do 50 por 100 dos ingresos correspondentes ás mesmas realizásense con persoas ou entidades non vinculadas nos termos do artigo 18 da LIS

• As rendas  previstas nas letras b) e e) do apartado anterior "Rendas susceptibles de imputación", no suposto de valores derivados da participación no capital ou nos fondos propios de entidades que outorguen, polo menos, o 5 por 100 do capital dunha entidade e posúanse durante un prazo mínimo dun ano, coa finalidade de dirixir e xestionar a participación, sempre que a entidade participada cumpra os seguintes requisitos:

  • Que dispoña da correspondente organización de medios materiais e persoais, e
  • Que non teña como actividade principal a xestión dun patrimonio mobiliario ou inmobiliario nos termos previstos no artigo 4.Oito.Dous a) da Lei 19/1991, do 6 de xuño, do Imposto sobre o Patrimonio.

  No suposto de entidades que formen parte do mesmo grupo de sociedades segundo os criterios establecidos no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas, os requisitos relativos á porcentaxe de participación, así como a existencia dun enderezo e xestión da participación determinaranse tendo en conta todas as que formen parte do mesmo.

• As rendas positivas a que se refire o apartado anterior "Rendas susceptibles de imputación" cando a suma dos seus importes sexa inferior ao 15 por 100 da renda total obtida pola entidade non residente, agás as rendas a que se refire a letra g) do devandito apartado que se imputarán na súa totalidade.
• O importe do imposto ou impostos de natureza idéntica ou similar ao Imposto sobre Sociedades efectivamente satisfeito pola sociedade non residente pola parte de renda a incluír.

• Os dividendos ou participacións en beneficios, incluídos os dividendos a conta, na parte que corresponda á renda positiva que fose imputada.

  En caso de distribución de reservas, atenderase á designación contida no acordo social, entendendose aplicadas as últimas cantidades abonadas ás devanditas reservas.

Importante: unha mesma renda positiva soamente poderá ser obxecto de imputación por unha soa vez, calquera que sexa a forma e a entidade en que se manifeste.